В ходе инвентаризации выявляются излишки

Самое важное на тему: "В ходе инвентаризации выявляются излишки". Об актуальности данных на 2020 год вы можете уточнить у дежурного юриста.

В ходе инвентаризации выявляются излишки

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В бюджетном учреждении обнаружены излишки по продуктам питания.
Какими проводками их оформить, куда их отнести?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Принятие к учету неучтенных продуктов питания, выявленных в ходе инвентаризации, отражается на основании Акта приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220) с применением счета 0 401 10 199 «Прочие неденежные безвозмездные поступления».

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Толмачева Татьяна

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Излишки и недостачи при инвентаризации

Если по результатам инвентаризации товаров выявлены недостача или излишки, это повод пересмотреть систему учета товаров. Оприходовать излишки или недостачу товара при инвентаризации, в том числе с учетом норм естественной убыли, поможет этот материал.

Анализ результатов инвентаризации товаров

По итогам инвентаризации товаров на складе или в магазине могут быть выявлены как недостача, так и излишки. Оба варианта не несут в себе выгод для вашего бизнеса и свидетельствуют о том, что вам нужно отладить учет товаров и проверить:

  • квалификацию и лояльность персонала;
  • корректность фиксации и обновления данных в программе автоматизации.

Если же товарный учет у вас ведется вручную, обнаружение излишков или недостач товара при инвентаризации – серьезный повод задуматься об автоматизации. Хорошая программа автоматизации проста в освоении и не требует больше 15 минут на внедрение. Однако она поможет свести к минимуму влияние ошибок и халатности сотрудников, а вам позволит тратить силы более рационально, не отвлекаясь на перепроверки. Но главное, при правильном подходе автоматизация сэкономит ваши деньги. В частности, вам больше не придется думать о недостачах и излишках при инвентаризации.

Излишки при инвентаризации

Оприходование излишков при инвентаризации вы можете доверить вашему бухгалтеру. Однако вам важно знать, какие последствия вас ожидают, если выявлены излишки при инвентаризации вашего склада или магазина.

В отличие от случая, когда в ходе инвентаризации выявлена недостача, вы не можете предъявить финансовых претензий материально ответственному лицу. Однако за непорядок на складе, приведший к фиксации излишков по результатам инвентаризации, вы можете привлечь сотрудника к административной ответственности, то есть объявить выговор или депремировать.

Казалось бы, излишки – не нехватка, потому не стоят переживаний. Но выявление излишков имеет налоговые последствия. Они расцениваются как поступления и облагаются налогом на прибыль. Фактически, это ваш же товар, а никакая не прибыль, поэтому необходимость платить за него дважды – поставщику и государству – не может вас радовать.

Кроме того, наличие излишков может означать не только неправильный учет товаров, но и, увы, обман клиентов вашими сотрудниками. А если покупатели почувствуют себя обманутыми, обсчитанными, обвешанными и так далее, это отразится на вашей репутации и в конце концов – на количестве ваших клиентов и объемах продаж.

Недостачи при инвентаризации

Перейдем к другой ситуации – в результате инвентаризации выявлена недостача. Ваш бухгалтер знает особенности оформления недостачи по результатам инвентаризации, но вам нужно знать, какие налоговые последствия вас ожидают и как возместить убытки от недостачи.

Причиненный недостачей ущерб списывается на виновных лиц. Стоимостное выражение товаров при обнаружении недостачи, как и в случае с излишками, определяется по рыночной стоимости инвентаризованного товара на текущий момент. Если виновных установить не удалось, придется обращаться в органы правопорядка и заводить дело. Иначе налоговая откажет вам в возможности списать эти потери на финансовый результат компании. Если виновники так и не найдутся, дело будет приостановлено, вас письменно уведомят об этом, и такое уведомление будет подтверждающим документом для признания убытков.

Как правило, виновными признаются материально ответственные, с которыми заключен соответствующий договор. Если работник отказывается возместить потери, можно довести дело до суда.

Допустим, вы не хотите взыскивать ущерб с сотрудников. В таком случае имейте в виду, что у работника возникает имущественная выгода, то есть доход. А на доход надо начислить НДФЛ, в противном случае вы поплатитесь за свое великодушие разбирательствами с налоговой. Уточните также вопрос со страховыми взносами на суммы невозмещенного ущерба от недостачи. Например, суды считают, что такая имущественная выгода сотрудника не связана с его трудовыми отношениями, поэтому никаких взносов начислять не нужно. Но ревизоры могут настаивать, что любой доход, полученный на работе, облагается страховыми взносами. В общем, самый выгодный и безопасный для вас вариант – недостачу взыскать.

Читайте так же:  Ржд официальный сайт скидки пенсионерам

Недостача в пределах нормы естественной убыли

Единственная возможность исключить обнаруженные излишки из базы по налогу на прибыль возникает при пересортице, то есть, если одновременно с излишками выявлена недостача товара на ту же сумму за тот же период проверки у того же материально ответственного лица. Однако и здесь налоговая инспекция может возразить, так что проводите взаимозачет только в пределах норм естественной убыли.

Нормы естественной убыли по каждому виду товаров устанавливаются профильным министерством или ведомством, а утверждаются правительством. Они зависят от:

  • сезона (осенне-зимнего с 1 октября по 31 марта, или весенне-летнего, с 1 апреля по 30 сентября, соответственно);
  • климата;
  • типа и вместимости оборудования, в котором хранится ваш товар.

Если для вашего товара нет утвержденных норм естественной убыли, нельзя установить свои нормы и ориентироваться на них по результатам инвентаризации. Придется считать все недостачи и излишки в стопроцентном объеме.

Недостачу в пределах норм естественной убыли можно учесть при расчете налога на прибыль как материальные расходы. В остальном недостачу признать не удастся.

Вопрос с НДС – еще более спорный. Налоговики считают, что НДС по товарам, отнесенным к недостаче, нужно восстановить. С другой стороны, перечень случаев восстановления НДС в Налоговом кодексе закрытый, и такой ситуации в нем нет. Поэтому любое ваше действие в этом отношении будет, к сожалению, рискованным.

По результатам инвентаризации выявили излишки? Что делать? Какие налоговые последствия?

Заключительным этапом инвентаризации является отражение результатов инвентаризации в учете.

Процедура проведения инвентаризации отдельных видов имущества подробно указана в п.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и обязательств, утв. приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49 (далее по тексту — Методические указания).

В процессе проведения инвентаризации должны заполняться инвентаризационные описи.

Напомним, что начиная с 2013 года, формы используемых первичных учетных документов (за исключением государственных организаций), определяет руководитель экономического субъекта (п.4 ст.9 Закона №402-ФЗ). Это могут быть унифицированные формы (инвентаризационные описи утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. №88н) либо собственные, разработанные с соблюдением обязательных реквизитов первичных документов. При использовании унифицированных форм нельзя удалять имеющиеся реквизиты таких документов (письмо Минфина РФ от 08.07.2011 г. №03-03-06/1/414), можно лишь дополнять форму новыми строками или графами.

Согласно п.4.1 Методических указаний, по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных, составляются сличительные ведомости, где отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

Что делать с выявленными излишками?

В случае выявления при инвентаризации расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (п.28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н).

Для того чтобы оприходовать излишки имущества, необходимо оформить соответствующий приказ руководителя компании.

Сами по себе приходные ордера не могут служить надлежащим доказательством того, что указанное в них количество материальных ценностей выявлено в качестве излишков в результате проведения инвентаризации (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 03.02.2016 г. №А32-37431/2012, Определением ВС РФ от 02.02.2017 г. №308-КГ15-804 в передаче кассационной жалобы отказано).

Иногда компания ошибочно включает в сличительную ведомость так называемые излишки имущества, которые, по сути, ими не являются.

И примером тому является налоговый спор, рассмотренный в Постановлении АС Дальневосточного округа от 20.10.2014 г. №Ф03-4478/2014.

Компания приобрела 42 500 штук садков для выращивания гребешка, из числа которых в этом же году в производство направлено 24 046 садков. По истечении двухгодичного срока использования, указанные садки были списаны в бухгалтерском и налоговом учете.

А отремонтированные и частично разобранные садки в количестве 7 820 штук при проведении инвентаризации ошибочно включены в инвентаризационную опись ТМЦ в качестве излишков и на этом основании налоговики доначислили компании налог на прибыль.

Несмотря на наличие ТМЦ в инвентаризационной ведомости, судьи отметили, что у компании отсутствуют излишки МПЗ в том понимании, какое придается данному понятию в вышеуказанной норме права, а именно: установление в результате инвентаризации фактического наличия МПЗ при отсутствии первичных документов бухгалтерского учета, позволяющих отразить их в соответствующих регистрах бухгалтерского учета, и, соответственно, подтвердить несение организацией расходов на их приобретение.

Как указали судьи, стоимость МПЗ, ранее учтенная в составе расходов для целей налогообложения, не подлежит включению в состав внереализационных доходов при повторном их использовании в производственной деятельности.

[2]

Можно ли зачесть излишки и недостачи?

Пунктом 5.3 Методических указаний предусмотрено, что взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения при одновременном соблюдении следующих условий:

  • недостачи и излишки должны быть обнаружены в один и тот же проверяемый период;
  • у одного и того же проверяемого лица;
  • в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

Например

При определении продуктов питания одного и того же наименования рекомендуется воспользоваться терминами, предусмотренными Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (ОКП), утв. Постановлением Госкомстата РФ от 30.12.1993 г. №301. Так, пересортицей могут являться «мясо говядина (промзабой) и «мясо говядина (промзабой) 1 категории».

При обнаружении пересортицы необходимо запросить объяснительную записку материально-ответственного лица с причинами возникновения пересортицы.

Если по предложению инвентаризационной комиссии руководитель компании принимает решение о взаимном зачете излишков и недостач в результате пересортицы, то результаты инвентаризации отражаются в ведомости расхождений по результатам инвентаризации с учетом зачета по пересортице.

Читайте так же:  Арест имущества в рамках уголовного дела

Для зачета пересортицы необходимо также оформить приказ руководителя компании.

При этом столбец сличительной ведомости «приходуются окончательные излишки» должен содержать информацию о тех излишках, зачет которых недопустим в соответствии с п.5.3 Методических указаний.

А на разницу в стоимости материалов в результате пересортицы (если стоимость излишков ценностей превышает стоимость недостачи) формируется бухгалтерская запись:

Дебет 10,41 Кредит 91-1 – отражена суммовая разница между излишками и недостачами в составе прочих доходов.

То есть правила отражения пересортицы в бухгалтерском учете и налоговом учете различаются.

При этом для отнесения стоимости недостающих ценностей в состав расходов необходимо соблюсти условия, предусмотренные пп.5 п.2 ст.265 НК РФ.

Правда, в судебной практике имеются решения, когда судьи отмечают, что «…из смысла приведенных положений относительно порядка проведения инвентаризации и оформления ее результатов, для целей налогового учета учитываются окончательные излишки и недостачи, выявленные по результатам проведенной инвентаризации» (Постановление седьмого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2017 г. №А03-10565/2013). А в Постановлении АС Московского округа от 08.08.2016 г. №А40-164384/2015 судьи поддержали компанию в том, что в целях налогообложения должны были учитываться лишь окончательные излишки, определенные с учетом осуществленных зачетов по пересортице.

Какие возникают налоговые последствия в случае выявления излишков?

Доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, признаются внереализационными доходами компании (п.20 ст.250 НК РФ).

«Упрощенцы» также учитывают стоимость излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (Письмо Минфина РФ от 18.05.2017 г. №03-11-06/2/30304).

Налоговые последствия при выявлении излишков ценностей в части НДС отсутствуют.

Излишки, выявленные в процессе инвентаризации, настоящая проблема для бухгалтера. С недостачами проще, ведь их покрывают материально ответственные лица. Излишки же приходится проводить и отображать правильно.

Что делать с излишком, выявленным в ходе инвентаризации

Инвентаризация – обязательный процесс, в зависимости от типа и направления работы компании частота ее может быть разной, но не реже 1 раза в год. Иногда ее проведение нужно ежедневно, еженедельно, ежемесячно.

Основная цель – найти расхождения (излишек, недостачу) между имущественными ценностями, которые есть фактически и теми, что должны быть по документам.

Излишек – превышение фактически наличествующих мат ценностей над теми, что записаны в документах (бухгалтерском учете). Излишек появляется в таких случаях:

  1. Предыдущая инвентаризация проведена с ошибками.
  2. Поставщик поставил больше единиц товаров, чем указано в документах.
  3. Экономия на расходных средствах.
  4. Ошибки при продаже товаров. При этом по одной позиции будет излишек, по другой недостача. Подобное будет происходить при случайной замене одной позиции на другую.
  5. По поступающим товарам не ведется учет.

Варианты учета и проводка

«Закрыть» глаза на излишек не выйдет, необходимо его отображение и проводка должным образом. Первым делом после инвентаризации, которая выявила излишки, комиссия, осуществляющая подсчет материальных ценностей, изучает сформированные отчеты. На этом этапе предпринимаются попытки найти причины возникновения излишков.

Важно! Именно инвентаризационная комиссия определяет, как для проводок показать несоответствие.

Существуют такие варианты проводок:

  • Пересортица. Если по одной позиции выявлен излишек, а по другой равная ему недостача, то происходит взаимозачет. Это самое простое решение, но стоимость недостачи должна быть равной стоимости излишка.
  • Когда объем излишков меньше, чем недостача, разница списывается с виновных или ответственных лиц.
  • Оприходование по рыночным ценам и отражение в финансовом результате. Проводка выглядит как запись на кредит в «Прочие доходы». Оприходование происходит с учетом цены товара в накладной или если ее нет, то по рыночной цене. Для осуществления подобных проводок нужен приказ руководителя.

Особенности оприходования излишков

Излишек, так же, как и недостача появляются в отношении товаров, которые изготавливает или перепродает компания. Подобное возможно и с материалами для изготовления той или иной продукции.

При выявлении излишков в проводках они выглядят как внереализационные доходы. Как раз тут нужна цена по накладной или рыночная стоимость. Случается, что в излишек попадает много товаров одного наименования, а документального подтверждения цены нет. В таком случае рационально обратиться к помощи независимого оценщика для определения их стоимости. Он учтет:

  1. Спрос и предложение на него, колебания этого рыночного показателя.
  2. Инфляцию.
  3. Потребительские свойства.
  4. Сроки годности.
  5. Себестоимость.

Оприходование возможно только после завершения процесса оценки. Это утверждает акт, составленный комиссией по инвентаризации. Отнесение к тому или иному счету (проводка) должна проводиться не позднее 31 декабря в том году, когда выявлен излишек.

Излишки основных средств

Часто в излишке обнаруживаются основные средства, тут уж недостача и пересортица применена не может быть. Учет и реализация проводок осуществляется по таким правилам:

  • Могут относиться только к внереализационным доходам.
  • При определении рыночной цены следует приравнивать ее к доходам в натуральном виде.
  • Стоимость удастся определить как цену безвозмездно полученного имущества.
  • Амортизация за счет излишков невозможна.

Как поступить с излишками?

Что делать с излишком решать только руководству. Они могут использоваться в производственных целях или реализовываться. В последнем случае с них удастся получить доход. Касательно продажи обнаруженных излишков никаких особенностей нет. Но важно их реализовывать по определенной ранее цене. Это поможет исключить неприятности с налоговой.

Расхождения любого типа, излишки или недостачи, крайне нежелательны, ведь отнесение их к той или иной позиции бухгалтерского учета сопряжено с определенными трудностями.

В ходе инвентаризации выявляются излишки

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Читайте так же:  Может ли электрошокер вырубить человека

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

По результатам инвентаризации обнаружены излишки запасных частей к оборудованию — как новые, так и бывшие в употреблении. Есть запчасти, которые поставлялись безвозмездно вместе с оборудованием иностранным поставщиком. Материально-производственные запаса в организации приходуются по ценам поставщика на основании первичных документов.
По какой цене организация должна оприходовать эти запчасти (рыночную стоимость этих запчастей определить нет возможности, оценщики также не хотят давать свое заключение)? Можно ли оприходовать запчасти по учетной стоимости? По какой цене оприходовать запчасти, полученные безвозмездно?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Излишки материальных ценностей, выявленных в ходе инвентаризации, учитываются в составе доходов по рыночной стоимости, определенной на дату проведения инвентаризации, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
При этом рыночную стоимость выявленных материальных запасов необходимо подтвердить документально.
Порядок определения рыночной стоимости материальных запасов целесообразно закрепить в учетной политике организации.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет доходов в виде стоимости излишков, выявленных при инвентаризации;
— Энциклопедия решений. Стоимость излишков, выявленных в результате инвентаризации (в целях налогообложения прибыли).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Видео (кликните для воспроизведения).

30 января 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Если в учреждении выявили излишки без стоимости цен, какие документы они должны

предоставить в бухгалтерию для поставки неучтенного имущества И каким образом определить стоимость?

Здравствуйте, уважаемая Зарема! Согласно Приказу Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» должны быть оформлены первичные учетные документы, в которых должна быть определена оценка инвентаризируемых ценностей. Определяется инвентаризационной комиссией экспертным путем по рыночной стоимости. В состав комиссии входят круг лиц, в т.ч. кладовщик, бухгалтер и пр. в соответствии с должностными инструкциями и локальным нормативным правовым актом, регламентирующим данный вопрос (ст.8 Трудового кодекса РФ). Удачи Вам в разрешении Вашего вопроса!

Для поставки надо составить акт.

Там зафиксировать количество непоставленного.

Запросить с предприятий цену по которой осуществляются аналогичные поставки (ст. 485, 506 ГК РФ). По ней определить цену Вашего товара. Зафиксировать все в акте.

Здравствуйте. Согласно п.4. ст 11 ФЗ 402 «О бухгалтерском учете»

4. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.

Далее: порядок инвентаризации регламентирован-Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49«Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

Ссылка: Система ГАРАНТ: base.garant.ru/10103513/#ixzz3IpTNqCs

И последнее: Бухгалтерия распечатывает свои данные из программы бухучета (например, 1 С) данные о недвижимом имуществе (основных средствах). Далее сверяется фактическое наличие недвижимого имущества у организации с данными бухучета. Если по факту объектов больше, чем в регистрах бухучета, у организации — излишек, и если наоборот — то недостача.

Оприходование излишков должно происходить своевременно — то есть в период оформления результатов инвентаризации. Для определения рыночной стоимости излишков (по которой они будут отражены в учете) можно провести собственный анализ стоимости или нанять оценочную компанию.

Основанием для отражения в учете излишков и недостач имущества, выявленных при проведении инвентаризации, являются первичные учетные документы, составленные на основании результатов инвентаризации, содержащихся в соответствующих регистрах бухгалтерского учета. Таким первичным документом является акт инвентаризации или инвентаризационная опись.

По всем недостачам и излишкам инвентаризационная комиссия получает письменные объяснения материально ответственных лиц. На основании представленных объяснений и материалов инвентаризации комиссия определяет причины и характер выявленных отклонений от данных бюджетного учета и выносит предложения:

по оприходованию излишков;

по отнесению недостач за счет виновных лиц либо их списанию со счетов бухгалтерского учета;

по исправлению ошибок в учете (например, если данные объекты по каким-либо причинам не были приняты к учету или списаны, о чем в учреждении имеются подтверждающие сведения).

[3]

Заключения комиссии по инвентаризации фиксируются в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087), после чего она подписывается всеми членами комиссии.

Для определения стоимости излишков можно применять:

данные о ценах на аналогичные основные средства, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей;

сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе;

экспертные заключения, в том числе экспертов, привлеченных на добровольных началах к работе в комиссии по поступлению и выбытию активов.

Данные вопросы регулируются:

Методическими указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

Приказом Минфина России от 15.12.2010 N 173 н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»

Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157 н.

Инструкцией по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162 н.

Читайте так же:  Как прописать человека если он в тюрьме

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 13 октября 2003 г. N 91 н

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ

ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Список изменяющих документов

(в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156 н,

от 25.10.2010 N 132 н, от 24.12.2010 N 186 н)

ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

36. Неучтенные объекты основных средств, выявленные при проведении организацией инвентаризации активов и обязательств, принимаются к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости и отражаются по дебету счета учета основных средств в корреспонденции со счетом прибылей и убытков в качестве прочих доходов.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 N 186 н)

Согласно Приказу Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» должен быть акт инвентаризации, в котором нужно описать состав неучтенного имущества.

Далее на это имущество составляются инвентаризационные карточки

Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств»

учета объекта основных средств

Стоимость имущества определяется аналоговым методом-то есть за основу берется существующая стоимость аналогичного имущества

Эта стоимость вносится в инвентарную карточку

Затем издается приказ ст 8 тК РФ по учреждению о принятии на баланс этого имущества и назначении ответственных лиц за это имущество.

Зарема, как бывший ревизор, скажу Вам Зарема:

Необходимо составить акт о том, что документы на имущество не обнаружили. Если есть работник, который несет ответственность за сохранность бумаг, возьмите с него объяснения. Затем нужно восстановить документы, ведь компания обязана исправить ошибки в учете (п. 4 ПБУ 22/2010).

Для учета не важно, оригинальный документ или дубликат. Главное, чтобы в нем были все реквизиты первички, которые требует закон (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если есть сведения о том, у кого приобрели активы, обратитесь к продавцу с просьбой предоставить дубликат. Сохраняйте копии запросов, переписки с контрагентами и почтовые квитанции об отправке им писем.

Удачи вам в восстановлении учёта!

Согласно Инструкции №157 н, основные средства, материальные запасы и другое неучтенное имущество, выявленное в ходе инвентаризации, необходимо принять к учету. Его учитывают по текущей оценочной стоимости на дату проведения инвентаризации и включают в состав доходов учреждения текущего года.

Чтобы правильно отразить неучтенные объекты, следует разобраться в причинах их возникновения. Если излишки образовались из-за пересортицы, то излишек и недостачу можно аннулировать за счет взаимозаменяемости. При ошибках в учете необходимо исправить ошибочные учетные данные. Источник:https://grnt.ru/blog/otrazit-rezultatyi-inventarizatsii/

Если инвентаризация выявила неучтенные объекты нефинансовых активов, отразить это следует, согласно решению руководителя учреждения на основании Акта о результатах инвентаризации (форма 0504835) по кредиту счета 040110180 «Прочие доходы» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010000000 «Нефинансовые активы».

Если по результатам инвентаризации выявлены неучтенные объекты нефинансовых активов, следует это отразить следующей проводкой: Дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 10000000 «Нефинансовые активы»-кредит счета 40110180 «Прочие доходы».

Определение текущей оценочной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансового актива производится на основе цены, действующей на дату принятия к учету (оприходования) имущества, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид имущества. Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально, а в случаях невозможности документального подтверждения — экспертным путем.

При определении текущей оценочной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансового актива комиссией по поступлению и выбытию активов, созданной в учреждении на постоянной основе, используются данные о ценах на аналогичные материальные ценности, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, а также в средствах массовой информации и специальной литературе, экспертные заключения (в том числе экспертов, привлеченных на добровольных началах к работе в комиссии по поступлению и выбытию активов) о стоимости отдельных (аналогичных) объектов нефинансовых активов.

В случае, если данные о ценах на аналогичные либо схожие материальные ценности по каким-либо причинам недоступны, в целях обеспечения непрерывного ведения бухгалтерского учета и полноты отражения в бухгалтерском учете свершившихся фактов хозяйственной деятельности текущая оценочная стоимость признается в условной оценке, равной одному рублю. При этом указанные материальные ценности, соответствующие критериям признания активов, отражаются субъектом учета на балансовых счетах в условной оценке: один объект, один рубль.

После получения данных о ценах на аналогичные либо схожие материальные ценности по объекту нефинансового актива (материальной ценности), отраженных на дату признания в условной оценке, комиссией субъекта учета осуществляется пересмотр балансовой (справедливой) стоимости такого объекта.

Излишки и недостачи

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Инвентаризация — важная процедура, её нужно проводить регулярно. Она позволит выявить расхождения между учтенным количеством имущества и его фактическим наличием. Если при инвентаризации обнаружились несоответствия, это часто вызывает у бухгалтеров затруднения. В статье расскажем, как вести учет излишков и недостач, как они появляются и какими документами их оформлять.

[1]

Причины появления излишков и недостач

Процесс инвентаризации помогает выявить отклонения учетных данных от фактического наличия имущества. Излишки появляются, когда наличное имущество организации превышает учтенное. Недостачи, напротив, указывают на недостающий актив.

Отражение результатов инвентаризации в учете зависит от причины появления расхождений. Инвентаризационная комиссия составляет ведомость по расхождениям и направляет ее руководителю для ознакомления с результатами проверки. Причины формирования излишков и недостач могут быть следующие:

Излишки Недостачи
Ошибки при проведении инвентаризации Естественная убыль Неучтенные поставки Ошибки в ведении складского учета Излишняя экономия Производственные издержки Ошибки учета отпуска материалов и продукции Хищения Избыточные поставки Некомпетентность или отсутствие материально-ответственных лиц (МОЛ)
Читайте так же:  Справка подтверждающая место жительства

Оформление и учет недостачи

Производственные и хозяйственные издержки должны подтверждаться первичными документами, составляются акты выявления порчи и недостач. Формы документов можно разработать самим или использовать уже существующие. Например, ТОРГ — 6, 15, 16, 20 и другие, в зависимости от обнаруженной проблемы. Балансовая стоимость недостающего имущества списывается на счет 94 «недостачи и порчи от потери ценностей». Проводка основана на сличительной ведомости и ведомости учета результатов инвентаризации.

Недостача в пределах норм естественной убыли

Если обнаружена недостача, не выходящая за пределы норм естественной убыли, она списывается на производственные затраты или расходы на продажу. Нормы естественной убыли определены законодательно. Они различаются для всех видов товаров. Если же на данное имущество не предусмотрено норм естественной убыли, то недостача считается как сверхнормативная.

ДТ — 20 (44 и др.), КТ — 94

Недостача, отнесенная на материально-ответственное лицо

В остальных случаях проведите проверку документации и сверьте остатки по счетам. Ведь недостача может быть следствием ошибок в расчетах, неправильного оформления отчетов или отсутствия контроля со стороны материально-ответственного лица. Если правка документов не помогла устранить недостачу, то ответственность за нее ложится на МОЛ. Ответственный должен составить объяснительную, которая прилагается к результатам проверки.
Взыскать сумму недостачи с материально-ответственного лица не составит труда. Ущерб от недостачи рассчитывается по закупочной стоимости, при этом упущенные выгоды в виде торговой наценки не учитываются. Решение о взыскании с МОЛ оформляйте приказом. Сумму недостачи удерживайте с зарплаты частично или полностью, но не более 50%. Также работодатель может отказаться от взыскания ущерба с работника.

Виновные лица не найдены или суд отказал во взыскании ущерба

Если же материально-ответственного нет и виновное лицо не установлено или его вина не доказана, вы не сможете возместить убыток от пропажи имущества. Его придется списать в прочие расходы. При этом, необходимо подтвердить обоснованность такого списания:

  • решением суда, подтверждающим отсутствие виновного лица;
  • решением суда, об отказе на взыскание ущерба с виновного;
  • заключением о факте порчи ценностей.

Кроме самих сотрудников организации виновником недостачи может оказаться и ваш контрагент. В таком случае сумма возмещения определяется исходя из условий договора и норм Гражданского кодекса.

Оформление и учет излишков

Излишки, выявленные в ходе инвентаризации, не грозят какими-либо проблемами для бухгалтера, но их нужно принять к учету. Основой для принятия излишка к учету будет сличительная ведомость или ведомость учета результатов инвентаризации. Но с принятием излишка к учету не стоит торопиться, ведь он может оказаться результатом ошибки бухгалтера или инвентаризационной комиссии. Тогда ошибку нужно исправлять.

Активы принимаются к учету по текущей рыночной стоимости и в той же сумме, бухгалтер признает прочий доход. Рыночную стоимость актива можно определить самостоятельно или пригласить оценщика. По результатам оценки оформляется справка или отчет оценщика.

ДТ — 01, 08,10,41 и др., КТ — 91.1

Инвентаризационная комиссия должна определить причины появления излишка и получить объяснение от материально-ответственного лица. Никаких взысканий в данном случае к ответственному лицу не применяется. Однако руководство может объявить ему выговор или лишить премии за непорядок на складе.

Стоит обратить внимание и на порядок налогового учета излишков. Они включаются во внереализационные доходы и учитываются при расчете налога на прибыль. Последствия, связанные с НДС, при выявлении излишков не возникают. При передаче их в производство, НДС так же начислять не нужно. Однако в случае дальнейшей реализации, обнаруженных излишков, НДС начисляется в общем порядке.

Зачет недостач излишками по пересортице

Еще одним результатом инвентаризации является пересортица. Излишки и недостачи при инвентаризации можно зачесть в бухучете, если соблюдаются условия (ы налоговом учете пересортица не предусмотрена, поэтому такой зачет производить нельзя):

  • обнаружение в одном проверяемом периоде;
  • у одного проверяемого лица;
  • в отношении ценностей одного наименования, но разных сортов;
  • в одинаковом количестве.

Пересортицу нужно подтвердить инвентаризационной описью, сличительной ведомостью и получить объяснение материально-ответственного лица. Решение о взаимном зачете излишков и недостач принимает руководитель, оформляя его в виде приказа.

Учет пересортицы проводится в аналитическом учете. Материально производственные запасы одного наименования, но с разными номенклатурными номерами взаимозачитываются.

ДТ — 10 (41,43), КТ — 10 (41,43)

Стоимость недостающих товаров может быть больше, чем стоимость товаров, находящихся в избытке. Эту разницу отнесите на виновное лицо и отразите как ДТ 94 КТ 73. Если же виновников пересортицы не удалось установить, разницу рассматривают как недостачу сверх норм естественной убыли и списывают в производственные или коммерческие расходы.

Противоположная ситуация, обнаруженная в случае превышения стоимости излишка над недостачей, отражается проводкой ДТ 10 (41 и др.) КТ 91.1, то есть учитывается в составе прочих доходов.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Видео (кликните для воспроизведения).

Ведете учет малого предприятия? Работайте в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия: легко ведите учет, начисляйте зарплату, платите налоги и автоматически формируйте отчетность с отправкой через интернет. Оцените возможности сервиса в течение 14 дней бесплатно.

Источники


  1. Гурочкин, Ю.; Соседко, Ю. Судебная медицина. Учебник для юридических и медицинских вузов; М.: Эксмо, 2011. — 320 c.

  2. Теория государства и права (схемы и комментарии). — Москва: Мир, 2000. — 208 c.

  3. Венгеров, А. Б. Теория государства и права / А.Б. Венгеров. — М.: Омега-Л, 2012. — 608 c.
  4. Власова, Т.В. Теория государства и права / Т.В. Власова. — М.: Книга по Требованию, 2012. — 226 c.
  5. Кудрявцев, И. А. Комплексная судебная психолого — психиатрическая экспертиза / И.А. Кудрявцев. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 498 c.
В ходе инвентаризации выявляются излишки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here