Срок исковой давности по декларации ндс

Самое важное на тему: "Срок исковой давности по декларации ндс". Об актуальности данных на 2020 год вы можете уточнить у дежурного юриста.

Срок исковой давности по декларации ндс

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ООО, находящееся на общем режиме налогообложения, подало декларацию по НДС за III квартал 2016 г. в положенный срок. Налог также был уплачен в срок. В ходе камеральной проверки был выявлен недобросовестный контрагент, соответственно, пришлось подать корректировки с новой суммой налога 27.03.2017 и 17.04.2017, доплата и пени по НДС были оплачены 31.03.2017 и 17.04.2017.
В соответствии с актом камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации от 17.04.2017 налоговый орган собирается привлечь ООО к ответственности за неполную уплату НДС в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ. ООО полностью оплатило доначисленную сумма налога и пени в соответствии с двумя уточненными налоговыми декларациями за III квартал 2016 года от 31.03.2017 и 17.04.2017. Извещение о рассмотрении материалов дела было отправлено 08.06.2018.
Не прошли ли сроки привлечения ООО к ответственности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемом случае трехлетний срок давности еще не истек, поэтому ООО может быть привлечено к налоговой ответственности.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения;
— Энциклопедия решений. Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) (ст. 120 НК РФ);
— Энциклопедия решений. Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ);
— Энциклопедия решений. Порядок освобождения от ответственности, предусмотренной ст. 120, ст. 122, ст. 123 НК РФ, при представлении уточненной декларации.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

#1 30.11.2010 16:44:31

Излишняя уплата НДС, сроки для возврата

Имеет ли право налогоплательщик на возврат сумм излишне уплаченного НДС, в случае, если с момента подачи декларации с заявленным вычетом прошло более 3-х лет? (факт излишней уплаты установлен актом сверки, инспекцией не оспаривается)

#2 08.02.2011 16:15:00

Re: Излишняя уплата НДС, сроки для возврата

Страницы: 1

Отдел колонтитула

Powered by PunBB
© Copyright 2002–2008 PunBB

Арбитражный суд Чукотского автономного округа

НДС – исчисление срока исковой давности

Положения статьи 78 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) позволяют налогоплательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

В случае пропуска указанного срока, налогоплательщик имеет право обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности.

ГП ЧАО «Чукотская оптовая торговля» обратилось в Арбитражный суд Чукотского автономного округа с требованием обязать МИ ФНС № 1 возвратить заявителю из бюджета налог на добавленную стоимость (НДС) за 2 квартал 2008 года в размере 1 146 949 рублей.

Налоговый орган не согласился с заявленными требованиями по причине истечения трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ.

Из материалов дела следует, что 07.06.2011 в налоговый орган была представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2008 года, в которой общая сумма НДС, подлежащего уплате, уменьшена заявителем на сумму в размере 1 146 949 рублей.

В отношении представленной декларации проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой, налогоплательщику предложено уплатить в бюджет указанную сумму НДС.

Предприятие обжаловало решение налогового органа в вышестоящую инстанцию.

Рассмотрев жалобу, Управление ФНС России по ЧАО пришло к выводу, что Предприятием правомерно уменьшена исчисленная сумма НДС и отменило решение налогового органа.

На разбирательства между Предприятием и налоговым органом ушло несколько месяцев. И только 12 декабря 2011 года, руководствуясь решением Управления ФНС России по ЧАО, Предприятие воспользовалось своим законным правом и обратилось в налоговый орган с заявлением о зачислении переплаты НДС на свой расчетный счет.

Налоговый орган отказал заявителю, поскольку окончательно сумма налога была уплачена 15.07.2008, а срок, установленный пунктом 7 статьи 78 НК РФ, истек 15.07.2011.

В ходе судебных разбирательств выяснилось, что Предприятие уплатило спорную сумму налога в бюджет и восстановило сумму налога, руководствуясь пунктом 4 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 и позицией налогового органа.

Однако, решением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (ВАС РФ) от 19.05.2011, пункт 4 названного письма был признан недействующим.

Таким образом, только после изменения позиции Минфина РФ у Предприятия появились основания для изменения суммы подлежащего уплате налога и подачи уточненной налоговой декларации. До указанного времени, оснований для таких действий у заявителя не имелось.

Согласно части 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Читайте так же:  Как получить туристическую визу в италию

Суд пришел к выводу, что трехлетний срок на обращение в арбитражный суд заявителем не пропущен, поскольку его подлежит исчислять с момента, когда заявитель узнал об отсутствии оснований для уплаты спорной суммы налога, т.е. с момента принятия Решения ВАС РФ от 19.05.2011.

Оценив обстоятельства дела и представленные доказательства, суд удовлетворил требования ГУП ЧАО «Чукотская оптовая торговля» в полном объеме и обязал МИ ФНС № 1 возвратить заявителю сумму НДС в размере 1 146 949 руб. и взыскал в пользу заявителя судебные расходы в размере 24 469 руб. 49 коп.

Судебный акт оставлен в силе апелляционной и кассационной инстанциями.

Срок исковой давности по декларации ндс

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Срок исковой давности по декларации ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Ситуация: 1. 18.06.2015г. было получено решение ИФНС о проведении выездной налоговой проверки по всем налогам за период с 01.01.2012 г. по 31.12.2014 г. 2. С 18.06.2015г. по 10.02.2016г. продолжался период проверки. 3. В решении после проверки были указаны счета-фактуры, по которым было отказано в вычете сумм НДС по услугам, отраженных в нашем учете в 1-м квартале 2012г.

Ответ на этот вопрос зависит от вида налога. Вернее, от того, предусмотрены ли авансовые платежи по этому налогу.

Вычет по НДС: исчисление сроков давности

По результатам рассмотрения возражений инспекция выносит либо решение о привлечении к ответственности, либо решение об отказе в привлечении к ответственности. При этом иногда налоговый орган учитывает некоторые доводы налогоплательщика и в решении о привлечении к ответственности снижает или отменяет доначисление налогов, сборов и пеней по отдельным эпизодам акта.
Еще установлена нулевая ставка НДС при реализации товаров, вывезенных из России в Евразийский экономический союз. Изменения затронули порядок возмещения НДС. До 2 млрд руб. снижена минимальная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ за три года, которая дает право на заявительный порядок возмещения НДС, на освобождение от акциза без банковской гарантии.

Псковское областное собрание депутатов внесло в Госдуму законопроект, в котором предложило взыскивать с граждан задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам без суда. Поправки предлагается внести в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая посвящена взысканию налогов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Людям свойственно ошибаться, они могут забыть своевременно потребовать выплатить долг. Такие ошибки, иногда помогают заемщикам снять с себя ответственность по выплате долга. Выясним, каков срок исковой давности по кредиту и на какие уловки идут кредиторы для его продления.
Итого отпускная цена у Феди 1200 руб.Приходит Вася, готовый купить товар за 1200 руб., но просит выставить счет и документы с НДС. Говорит: «Какая тебе (Федя) разница, ты же получишь на расчетный счет свои 1200 руб.?». Федя думает, и правда, какая разница. И дает счет-фактуру. Вот тут и начинается «интересное».

Декларации по НДС: срок камеральных проверок сократился до двух месяцев

Что делать, если налоговые органы предъявляют претензии в судебном порядке с нарушением срока исковой давности?

Вопрос:Какие сроки давности на привлечение руководителя организации по административным делам ПФР (не вовремя сданный отчет СЗВ-СТАЖ, и факт уточняющих СЗВ-М)? Ответ:Руководитель может быть привлечен к административной ответственности не позднее од…

Итак, если налогоплательщик переплатил налог, то он может подать в инспекцию заявление о зачете или заявление о возврате излишне уплаченной суммы.

Итак, мораль. Если вы хотите «пойти навстречу» клиенту и выдать счет-фактуру, и готовы заморочиться с уплатой НДС, делайте это «сверху» той цены, которую вы бы дали без НДС. И не забудьте уплатить налог. И подать декларацию. Иначе у вашего клиента все равно будут проблемы, и вы его потеряете но уже как неблагонадежный партнер.

Да может. Официальная позиция ФНС России заключается в следующем: если налогоплательщик представил уточненную декларацию за период, превышающий три календарных года, предшествующие году представления декларации, то инспекция вправе проверить в рамках выездной проверки этот период, даже если на момент представления уточненной декларации в отношении налогоплательщика не проводилась выездная проверка.

Если же месяц уже истек, то можно обратиться в суд. В этом случае срок исковой давности по налогам юридических лиц и предпринимателей – 3 года со дня, когда стало известно об излишнем взыскании налога или когда налогоплательщик должен был об этом узнать.

Есть ли срок давности по налогам? Безусловно, НК РФ устанавливает определенные сроки давности в сфере уплаты налогов и сборов. Однако правильнее было бы говорить не о сроке давности по неуплате налогов, а о сроке давности взыскания налога. Ведь важно то, в течение какого времени с налогоплательщика могут взыскать неуплаченный налог.


В соответствии с действующим на тот момент налоговым законодательством, налоговым комитетом было направлено уведомление о начисленной сумме налога. В двухтысячном году на имущество Должника было наложено ограничение, в целях принудительного взыскания задолженности.Однако этим налоговый орган и ограничился. Имущество не реализовывалось, сумма задолженности не взыскивалась.

Итак, мораль. Если вы хотите «пойти навстречу» клиенту и выдать счет-фактуру, и готовы заморочиться с уплатой НДС, делайте это «сверху» той цены, которую вы бы дали без НДС. И не забудьте уплатить налог. И подать декларацию.

Следовательно, с отсутствием прямых указаний в действовавшем ранее Законе РК «О налогах….» на основания прекращения налогового обязательства, можно сделать вывод, что каких-либо правомерных действий по удержанию ограничения имущества, по истечению пятилетнего срока исковой давности у фискального органа не имеется.

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Ну так исковая давность применяется судом не самостоятельно а по требованию заинтересованной стороны….

[2]

К аналогичным выводам приходят и судьи. К примеру, в постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 31.07.15 № Ф02-3887/2015 судьи указывают, что срок давности привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений, не исключает возможность взыскания пеней в случаях установления в результате проверки неправильного исчисления налогов.

ИП в 2010 г. отчитывался по ЕНВД (розничная торговля). В 2012 пришла налоговая проверка и выявила на ряду с розничной торговле оптовую, в связи с чем был насчитан НДС. В июле 2013 ИП восстановил учет и заявил налоговые вычеты по НДС, подав декларации с приложением всех документов. Налоговая вычеты как бы приняла, но сумму НДС в карточке расчетов на сумму вычетов не уменьшала.

Читайте так же:  Пдд обгон на нерегулируемом перекрестке

Право требования по кредиту, тоже право, и оно нарушается неплательщиками. Если кредитор, в лице своих сотрудников, не обратился в суд своевременно, то защита его права на получение долга не осуществляется. То есть, законным способом он не может принудить должника к оплате.

В п. 4 ст. 89 НК РФ установлено ограничение глубины выездной проверки. Так, в рамках такой проверки может быть проверен период не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором было вынесено решение о проведении проверки. Закреплено, что исключения из этого правила могут быть предусмотрены в ст. 89 НК РФ.

Схема приобретения прав требования по своему кредиту Казалось бы, банку следует просто предложить клиенту закрыть кредит за меньшую сумму. Однако, законодательство Украины запрещает проведение таких сделок.

Если организация не сделает это самостоятельно, то в результате налоговой проверки данный факт может быть выявлен.

[3]

Похожие вопросы в области Налоги и сборы

Здесь подразумевается не предоставление необходимой информации (сведений о налогоплательщике, предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями), не предоставление документов для осуществления контроля, а также отказ от предоставления документов по требованию контролирующего органа.

И тогда у организации возникнет недоимка, а инспекция начислит пени за просрочку платежа до дня вынесения решения о зачете (подп. 4 п. 3 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ).

На какой период приостанавливается срок исковой давности в части начисления или пересмотра исчисленной, начисленной суммы налогов и платежей в бюджет?

Пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса устанавливает, что срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет пять лет. Течение данного срока, по общему правилу начинает исчисляться после окончания соответствующего налогового периода.

Срок исковой давности по налогам

То есть иными словами, поскольку отношения по исполнению налогового обязательства возникли в 1999 году, то к таковым отношениям применяются нормы закона действовавшего на момент возникновения правоотношений.

Налогоплательщик был заказчиком по договору подряда. Работы были выполнены еще в 2008 г., но возник спор об их объеме и качестве. Подрядчик обратился в суд, и 11.03.2010 было утверждено мировое соглашение; подрядчик 19.02.2010 выставил счет-фактуру на стоимость работ, определенную заключением экспертизы.

[1]

Трудовой Кодекс Российской Федерации (далее ТК РФ) в статье 392 устанавливает различные сроки исковой давности (время в течении которого…

С 18.06.2015г. по 10.02.2016г. продолжался период проверки. 3. В решении после проверки были указаны счета-фактуры, по которым было отказано в вычете сумм НДС по услугам, отраженных в нашем учете в 1-м квартале 2012г. При этом налоговая отчетность предоставлялась своевременно и налоги оплачивались вовремя.

Сроки давности для камеральных проверок

Если недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам) у организации нет, переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей в бюджет. Такое решение налоговая инспекция принимает по заявлению организации.

Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.

Сегодня рассматриваем наиболее распространенную ситуацию (ваш случай может оказаться индивидуальным, поэтому более конкретную информацию и свои вопросы можно как всегда оставить ниже в комментариях или прислать в direct).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.

Ндс: соблюдение сроков при реализации права на возмещение налога

Объем и стоимость выполненных для налогоплательщика работ окончательно определены только в ходе судебного разбирательства, после проведения экспертизы. На согласованную сторонами сумму 19.02.2010 выставлен не только повторный счет-фактура, но и подписаны первичные документы – акт КС-2 и справка КС-3.

В рамках данного вида контроля осуществляется почти весь спектр мероприятий, проводимый в результате выездной проверки, но с некоторыми оговорками. Так, осмотр помещений и территории может быть проведен только с согласия налогоплательщика. Также проверяемые сведения должны затрагивать период, по которому представлена декларация.

Пояснения к этим нарушениям достаточно обширные и ёмкие и требуют написания отдельной статьи. Поэтому я не буду на них останавливаться. Скажу только, что контролируемой сделкой считается коммерческая сделка между взаимозависимыми лицами (юридическими или физическим и юридическим лицом или физическими лицами (индивидуальными предпринимателями), которые являются плательщиками НДС.

Когда и как подавать обращение

В январе от них приходит письмо с просьбой выслать им уточненные декларации, где заявлена только сумма налоговых вычетов (без реализации) т.к у них в базе двоится начисление налога. Мы подаем 14 января 2014 уточненные декларации и сегодня получаем ответ, что наши вычеты по НДС не приняты в связи с истечение срока исковой давности. Прошу помогите! Если сумму долга перед бюджетом не знаете, то сумму предстоящего платежа, в счет которого организация просит зачесть переплату, в заявлении можете не указывать (письмо Минфина России от 2 сентября 2011 г. № 03-02-07/1-315). После того как размер недоимки станет известен, инспекция направит всю сумму имеющейся переплаты на ее погашение.

Срок исковой давности по декларации ндс

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 12 декабря 2006 года N ЧД-6-25/[email protected]

О порядке приема уточненной налоговой декларации (расчета)

Видео (кликните для воспроизведения).

В связи с поступающими запросами о порядке приема уточненных деклараций (расчетов) за периоды, по которым истек срок исковой давности, представленных налогоплательщиками в налоговый орган в текущем году Федеральная налоговая служба сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в принятии налоговой декларации (расчета).

Положениями статьи 81 Кодекса предусмотрено право налогоплательщиков, представлять в налоговые органы, уточненные декларации (расчеты) и это право не ограничено сроком.

Таким образом, в случае представления в текущем году налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (расчеты) за периоды, по которым истек срок исковой давности, налоговый орган не вправе ему отказать в принятии такой декларации (расчета).

В соответствии со статьей 87 Кодекса налоговой проверкой могут быть охвачены три календарных года деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Следовательно, проведение контрольных мероприятий с истребованием документов в отношении поданной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (расчета) за периоды, по которым истек срок исковой давности, не представляется возможным.

Согласно положениям статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в установленном указанном статьей порядке. При этом заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Читайте так же:  Исковое заявление в суд образец беларусь

В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (расчета) к уменьшению за период, который в соответствии со статьей 87 Кодекса не может быть охвачен камеральной налоговой проверкой, а также в случае подачи налогоплательщиком в налоговый орган заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса, возможно возникновение коллизии норм статей 78 и 87 Кодекса, в части применения установленных ими сроков. С одной стороны, не представляется возможным проведение полноценных контрольных мероприятий в отношении поданной налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (расчета), с другой — срок подачи заявления о зачете излишне уплаченной суммы налога может еще не истечь.

На основании изложенного, налоговый орган обязан принять данную уточненную налоговую декларацию (расчет), а поданное налогоплательщиком заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога может быть рассмотрено с учетом самостоятельно представленных налогоплательщиком подтверждающих документов, с последующим вынесением решения в соответствии с нормами статей 78 и 87 Кодекса.

Согласно пункту 2.5.1 Регламента принятия и ввода в автоматизированную информационную систему налоговых органов данных представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций (расчетов), иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом МНС России от 04.02.2004 N БГ-3-06/76, не позднее рабочего дня, следующего за датой принятия, данную уточненную налоговую декларацию (расчет) необходимо зарегистрировать.

В программном комплексе «Система ЭОД местный уровень» существует возможность регистрации налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, без создания строк начислений налога (сбора) в карточке расчета с бюджетом. Данная функция реализована в режиме «Регистрация водящих документов/Входящие документы» через подрежим «Регистрация нового документа». Таким образом, уточненную налоговую декларацию (расчет) за отчетный период по которому истек срок исковой давности, полученную в текущем году и последующие годы, инспектор обязан зарегистрировать. В случае, если налоговый орган принял решение об отказе зачета сумм излишне уплаченного налога, то данная налоговая декларация (расчет) будет только зарегистрирована.

В противном случае инспектору необходимо:

— аннулировать регистрацию данной уточненной налоговой декларации (расчета), при этом ввести обоснование аннулирования;

— вновь зарегистрировать принятую уточненную налоговую декларацию (расчет) через режим «Документы с начислениями, отсрочками, рассрочками и зачетами» с одновременным созданием строк начислений налога (сбора), в карточке расчета с бюджетом.

Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.А.Чушкин

Текст документа сверен по:
Учет, налоги, право с приложением
«Официальные документы»,
N 49, 19.12.2006

Давность по сроку уплаты налога НДС

Проверка налога НДС проходила в апреле 2012 г была за 2009 год. Доначислили и выставили требование в июле 2012 года на уплату налога за 2009 год. Правы ли налоговики?

Похожие темы

Правы. Срок исковой давности с 1.01.2010 не прошел.

Действующая редакция п. 1 ст. 70 НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

При таком правовом регулировании требование о взыскании налога может быть направлено налогоплательщику по истечении любого периода времени после наступления срока уплаты налога. Следовательно, сейчас бесспорное взыскание налога (в порядке ст. 46, 48 НК РФ), по сути, не ограничивается какими-либо сроками.

Согласно п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за правонарушение, предусмотренное ст. ст. 120 и 122 НК РФ, если со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Вот к ответственности вас привлечь не могут, а взыскать недоимку вполне.

Срок исковой давности по декларации ндс

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В 2015 году организацией было принято к учёту вновь построенное здание. В настоящее время выяснилось, что некоторые работы, стоимость проведения которых организация включила в стоимость здания, отнесены на стоимость здания неправомерно. В результате мероприятий внутреннего контроля было установлено, что к учету частично были приняты фиктивные объемы работ.
Необходимо ли восстанавливать НДС 2013 года? Можно ли не представлять уточненную декларацию и не уплачивать пени, если после периода совершения ошибки прошло более трех лет (выездной проверкой периоды 2013 года не охватывались)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организации необходимо представить уточненную декларацию, доплатить неправомерно принятую к вычету сумму НДС и соответствующие ей пени.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Из п. 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 следует, что истечение установленного в ст. 88 НК РФ срока не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию. Проведение камеральной налоговой проверки за пределами установленного срока само по себе не может повлечь отказ в удовлетворении требования налогового органа о взыскании налога и пеней, предъявленного с соблюдением сроков взыскания.
В связи с этим суды нередко приходят к выводу, что проведение камеральной налоговой проверки за пределами срока, предусмотренного п. 2 ст. 88 НК РФ, не является основанием для признания недействительным решения налоговой инспекции, принятого по результатам такой проверки (постановления ФАС Северо-Западного округа от 03.02.2014 N Ф07-9669/13, ФАС Уральского округа от 14.11.2013 N Ф09-11051/13, ФАС Северо-Кавказского округа от 25.01.2011 по делу N А53-12791/2010, ФАС Московского округа от 14.05.2014 N Ф05-4090/14 и от 14.05.2010 N КА-А40/4445-10).
*(2) Сроки представления уточненных деклараций не установлены НК РФ, поэтому и ответственности за непредставление уточненных налоговых деклараций не предусмотрено (определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.08.2011 N ВАС-7265/11).

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

Читайте так же:  Как получить визу в германию на лечение

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Верховный суд разъяснил, с какого момента исчисляется срок давности привлечения к ответственности за неуплату налога

Срок давности привлечения к ответственности на основании статьи 122 НК РФ за неуплату налога исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в котором следовало уплатить налог. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в определении от 10.02.15 № 2-КГ14-3.

Суть спора

Согласно статье 113 НК РФ, налогоплательщика нельзя привлечь к ответственности на основании статьи 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налога, если со дня, следующего после окончания соответствующего налогового периода, в котором было совершено правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности прошло более трех лет. В Налоговом кодексе не уточняется, что следует считать налоговым периодом, в течение которого было совершено правонарушение. В связи с этим между налогоплательщиками и инспекциями зачастую возникают споры о том, с какого момента исчисляется срок давности привлечения к налоговой ответственности.

Аргументы налогоплательщика

С подобной проблемой столкнулась компания из Вологодской области. Инспекторы оштрафовали организацию за неуплату НДС за I квартал 2010 года. Соответствующее решение было вынесено 19 июня 2013 года.

Организация платить недоимку отказалась, заявив, что срок давности необходимо исчислять с даты истечения срока на уплату налога. Аргументы следующие. Поскольку НДС подлежал уплате до 20.04.10, то срок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения истек 20.04.13. Таким образом, решение о привлечении к ответственности от 19.06.13 вынесено после истечения трехлетнего срока давности привлечения к ответственности.

Решение суда

Суды первой и апелляционной инстанций поддержали налогоплательщика. Но суд кассационной инстанции и Верховный суд признали, что оспариваемое решение инспекции вынесено в пределах трехлетнего срока. Обоснование следующее.

Исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог. Соответственно, срок давности, определенный статьей 113 Налогового кодекса, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.

В рассматриваемом случае налог нужно было уплатить не позднее 20 апреля 2010 г., то есть во втором квартале 2010 года. Поскольку эта обязанность не была исполнена, срок давности привлечения к ответственности исчисляется со следующего дня после окончания второго квартала, то есть с 1 июля 2010 г., и истекал 1 июля 2013 года. Следовательно, в описанном случае срок давности для привлечения к ответственности пропущен не был.

Комментарий редакции

Аналогичные разъяснения о порядке исчисления срока давности приведены также в пункте 15 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57 и в письме ФНС России от 22.08.14 № СА-4-7/16692. При этом чиновники ФНС уточнили, что указанный способ определения срока давности не зависит от продолжительности налогового периода (года или квартала). К примеру, если будет занижена сумма налога на прибыль за 2014 год, то срок давности надо отсчитывать с 1 января 2016 года, поскольку срок уплаты налога на прибыль за 2014 год — 30 марта 2015 года (также см. «Обзорное письмо ФНС по применению первой части НК РФ: какие выводы пригодятся бухгалтеру»).

Какой срок давности привлечения к ответственности организации за нарушение срока отправки декларации по НДС

Срок камеральной проверки по НДС 3 месяца. Прислали штраф за нарушение срока отправки декларации за 3 квартал 2017 года, отправленной 25 октября 2017 года, по статье 119. Можно ли считать, что штраф выставлен с нарушением срока?

Нет, так считать нельзя, т.к. срок давности привлечения к ответственности составляет три года.

Дело в том, что срок, по окончании которого организацию или предпринимателя нельзя привлечь к налоговой ответственности (срок давности), составляет три года. Определять, истек этот срок или нет, можно двумя способами:

 со дня, следующего за окончанием налогового периода, в котором было совершено правонарушение;

 со дня совершения правонарушения.

Такой порядок предусмотрен статьей 113 НК.

Первый вариант применяется, если организация не уплатила (не полностью уплатила) налог или допустила грубое нарушение правил учета. То есть в отношении правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьями 120 или 122 НК. Второй вариант определения срока давности распространяется на все остальные налоговые правонарушения.

Трехлетний срок давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение может прерываться. Основанием для этого, в частности, может стать тот факт, что организация активно препятствовала проведению выездной налоговой проверки.

Срок исковой давности по декларации ндс

Мы делаем сложные дела простыми. Опыт адвокатов более 8 лет. 96% успешных дел!

Чем мы можем Вам помочь?

Срок давности снятия вычетов по НДС

Если решение по налоговой проверке НДС (или налога на прибыль) было отменено вышестоящей налоговой по апелляционной жалобе налогоплательщика (Управлением ФНС по субъекту), не стоит успокаиваться: ФНС России может отменить решение управления через несколько лет. Такую правовую позицию Верховного Суда РФ содержит определение № 305-КГ17-5672 от 31 октября 2017 г.

Согласно правилам Налогового кодекса РФ в порядке контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов, а ими являются управления налоговой службы по субъектам РФ, ФНС России вправе отменить решения управлений, принятые по апелляционным жалобам налогоплательщиков (п.3 ст.31 НК РФ).

Новшеством является не само наличие права контроля у ФНС России за нижестоящими налоговыми, а давность решения управления, которое может быть отменено.

Так, в вышеназванном постановлении ФНС РФ решением от 23.12.2015 № СА-4-9/[email protected] «Об отмене решения на основании пункта 3 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации» отменила решение управления ФНС по Костромской области от 07.11.2014 № 12-12/12258 как незаконное, и оставила в силе решения территориальной инспекции по камеральной налоговой проверке, в соответствии с котороым налогоплательщик был привлечен к ответственности.

Основанием для принятия ФНС России решения об отмене решения управления послужили, в том числе, сообщения ГУБЭП МВД России о наличии в производстве уголовных дел по статьям 193.1, 199 Уголовного кодекса РФ, возбужденных по материалам проверок, проведенных ФСБ России.

Отменим, налогоплательщик оспаривал это решение ФНС России во всех трех инстанциях, и везде проиграл!

Суды указали, что вышестоящий налоговый орган вправе осуществлять контроль за нижестоящими налоговыми органами не только в рамках проведения контрольных налоговых мероприятий, предусмотренных налоговым законодательством (в виде выездных, повторных выездных налоговых проверок, когда проверке подвергается как налогоплательщик, так и полнота мероприятий налогового контроля, осуществленных налоговым органом), но и в порядке подчиненности в рамках контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов (когда оценивается только законность решения налогового органа без участия налогоплательщика).

Читайте так же:  Расчет отработанных дней при увольнении

Суды всех трех инстанций поддержали позицию ФНС России о возможности отмены решения управления без жалобы налогоплательщика, поскольку процедура (сроки) такой отмены не предусмотрены ни Законом о налоговых органах, ни Налоговым кодексом.

Доводы Верховного суда

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 № 5-П указано, что централизованным характером системы налоговых органов предопределяется контроль вышестоящего налогового органа за деятельностью нижестоящих налоговых органов, направленный на обеспечение соблюдения ими законодательства о налогах и сборах в соответствии с принципом конституционной законности (статья 15 Конституции РФ).

Как неоднократно отмечено в актах Конституционного Суда Российской Федерации (в том числе определение от 22.04.2010 № 595-О-О, постановление от 24.03.2017 № 9-П), пункт 3 статьи 31 Налогового кодекса допускает отмену вышестоящим налоговым органом решения нижестоящего только в том случае, когда оно принято в нарушение требований законодательства о налогах и сборах; подобное решение имеет целью восстановление в административном порядке законности, нарушенной неправомерным актом нижестоящего органа, по инициативе самого вышестоящего налогового органа, осуществляющего текущий контроль за деятельностью нижестоящих органов.

При этом такое решение не выводится из сферы судебного контроля: налогоплательщик, усматривающий вследствие отмены решения нижестоящего налогового органа нарушение своих прав и законных интересов, может обратиться за их защитой в суд. У суда же, имеется возможность проверить обоснованность решения вышестоящего налогового органа.

Соответственно, исходя из актов Конституционного Суда Российской Федерации, не исключается возможность отмены вышестоящим налоговым органом такого решения нижестоящего налогового органа, которым налогоплательщику были предоставлены определенные льготы (преимущества, вычеты), в том числе решения о возмещении НДС (статья 176 НК РФ), в случае, когда оно было принято в нарушение требований законодательства о налогах и сборах. В данном случае предусматривается право государства (вышестоящего налогового органа), выявившего ошибку в определении налоговой обязанности, исправить ее по собственной инициативе, и такое регулирование согласуется со статьей 57 Конституции РФ, из содержания которой усматривается, что определение размера налоговой обязанности не является предметом усмотрения налогоплательщиков и налоговых органов, налоги должны уплачиваться в законно установленном размере.

Отменяя решение управления, ФНС России фактически оставила в силе решение территориального налогового органа ( инспекции ) по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС.

В этой связи действия ФНС России не привели к новым доначислениям в отношении общества (пункт 81 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»). А поскольку налогоплательщик решение управления и решение территориальной налоговой оспорил в суде, налогоплательщик реализовал свое право на судебную защиту.

В течение какого срока ФНС России вправе контролировать решения управлений

Применительно к вопросу о сроках на реализацию вышестоящим налоговым органом рассматриваемых полномочий, очевидно, что они не могут быть не ограниченными во времени.

Так, в актах Конституционного Суда Российской Федерации (в том числе постановления от 24.06.2009 № 11-П и от 20.07.2011 № 20-П) разъясняется, что никто не может быть поставлен под угрозу возможного обременения на неопределенный или слишком длительный срок. Наличие сроков, в течение которых для лица во взаимоотношениях с государством могут наступить неблагоприятные последствия, представляет собой необходимое условие применения этих последствий.

Общая правовая позиция также следует из Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.07.2006 № 11366/05, в котором отмечено, что если иное прямо не указано в законе, принудительные возможности государства ограничены, по меньшей мере, сроком исковой давности. Указанный подход корреспондирует положениям статьи 89 Налогового кодекса, которые предусматривают гарантии прав налогоплательщиков при проведении мероприятий налогового контроля, ограничивая глубину выездной налоговой проверки периодом, не превышающим трех календарных лет.

Кроме того из положений пунктов 4 и 10 статьи 89 Налогового кодекса следует, что результаты камеральной налоговой проверки могут быть пересмотрены по итогам выездной налоговой проверки, в том числе, проводимой в рамках контроля за действиями нижестоящего налогового органа при условии, что налоговый период, за который проводится выездная налоговая проверка, 8 охватывается трехлетним календарным сроком, исчисляемым с конца года, предшествующего году назначения выездной проверки.

В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Указанный общий срок соответствует максимальной глубине выездных налоговых проверок. Данный вывод согласуется и с правовой позицией Пленума Верховного Суда Российской Федерации, выраженной в пункте 23 Постановления от 12.05.2016 № 18 «О некоторых вопросах применения судами таможенного законодательства» применительно к аналогичному вопросу о временных пределах осуществления таможенными органами ведомственного контроля: отсутствие в законодательстве срока на проведение ведомственного контроля не исключает необходимости учета трехлетнего срока таможенного контроля, проводимого после выпуска товаров (часть 2 статьи 164 Закона о таможенном регулировании), если в результате проведения ведомственного контроля затрагиваются права и обязанности декларанта, например, на нижестоящий таможенный орган возлагается обязанность по принятию решения о корректировке таможенной стоимости взамен отмененного решения.

Видео (кликните для воспроизведения).

С учетом приведенных положений, Судебная коллегия полагает, что вышестоящий налоговый орган вправе реализовать полномочия, установленные пунктом 3 статьи 31 Налогового кодекса в пределах срока, предусмотренного для проведения мероприятий налогового контроля, а именно в пределах трех лет, исчисляемых с момента окончания контролируемого налогового периода.

Источники


  1. Воронков, Ю. С. История и методология науки. Учебник / Ю.С. Воронков, А.Н. Медведь, Ж.В. Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 490 c.

  2. CD-ROM. Теория государства и права. Электронный учебник. Гриф МО РФ. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2006. — 577 c.

  3. Колюшкина, Л.Ю. Теория государства и права / Л.Ю. Колюшкина. — М.: Дашков и К°, 2012. — 579 c.
  4. Очерки конституционной экономики. 10 декабря 2010 года. Госкорпорации — юридические лица публичного права. — М.: Юстицинформ, 2010. — 456 c.
  5. Герасимова, Л.П.; Зубко, Ю.А. Шпаргалка по коммерческому праву; Аллель-2000, 2011. — 167 c.
Срок исковой давности по декларации ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here