Решение о взыскании налога за счет денежных средств организации

Самое важное на тему: "Решение о взыскании налога за счет денежных средств организации". Об актуальности данных на 2020 год вы можете уточнить у дежурного юриста.

Опись Дела

Порядок взыскания задолженности по уплате налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный в Требовании срок обязанность по уплате налога взыскивается в бесспорном порядке. Взыскание осуществляется за счет денежных средств на счетах в банке налогоплательщика-организации или индивидуального предпринимателя. В условиях функционирования системы ЭОД, когда погашение по Требованию не всегда автоматически отражается в карточках расчета с бюджетом, особенно важно проверить эти карточки с целью выявления погашения задолженности. Взыскание задолженности за счет денежных средств возможно осуществлять только при наличии задолженности перед бюджетом.

Процедура взыскания задолженности по уплате налогов начинается с вынесения налоговым органом решения о взыскании за счет денежных средств (далее — решение о взыскании).

В соответствии со ст. 46 НК РФ решение о взыскании задолженности по уплате налогов принимается после истечения срока уплаты, установленного в Требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение, принятое позднее указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться с иском в суд о взыскании с налогоплательщика причитающейся суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения Требования об уплате налога. До редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ срок обращения в суд не был определен. Практически очень трудно доказать суду, почему инспекцией был пропущен срок принятия решения о взыскании задолженности. Поэтому реального применения это положение Кодекса не находит.

Письмом ФНС России от 13.08.2007 № ШТ-14-19/314 дсп (для служебного пользования) определено, что срок принятия решения о взыскании задолженности по уплате налогов за счет денежных средств не должен превышать 30 календарных дней после истечения срока исполнения Требования.

Допустим, в нашем примере с ООО «Звезда» Требование об уплате налога было выставлено 20.08.2009 со сроком исполнения 04.09.2009. В случае непогашения задолженности не позднее 04.10.2009 инспекция должна принять решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах организации в банке, направить его в адрес налогоплательщика и выставить в банк инкассовые поручения.

Планом определен более сжатый срок принятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств в зависимости от категории налогоплательщиков:

— по первой категории — не позднее 5 дней по истечении срока уплаты по Требованию;

— по второй категории — не позднее 10 дней по истечении срока уплаты по Требованию;

— по третьей категории — не позднее 30 дней по истечении срока уплаты по Требованию.

Решение о взыскании задолженности по уплате налогов за счет денежных средств на счетах в банке направляется в адрес налогоплательщика, заказным письмом, если его нельзя вручить лично. При этом оно считается полученным на шестой день после отправки.

В соответствии со статьей 46 НК РФ по данному решению налоговый орган направляет в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручение на перечисление сумм налога в бюджетную систему. Поручения могут быть направлены в банк в течение месяца со дня вынесения решения. Однако письмом ФНС России от 13.08.2007 № ШТ-14-19/314 дсп (для служебного пользования) определено, что поручение налогового органа на списание и перечисление сумм налога, сбора, пени и штрафа в бюджет направляется одновременно с вынесением решения о взыскании задолженности за счет денежных средств. Это же положение определено в Плане. Поручение налогового органа подлежит бесспорному исполнению банком в очередности, установленной статьей 855 Гражданского кодекса РФ.

Взыскание производится с расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств — с валютных счетов. При этом при взыскании с валютных счетов одновременно с поручением налогового органа на перечисление налога руководитель (заместитель руководителя) направляет поручение банку на продажу валюты не позднее следующего дня. Взыскание производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка РФ, установленного на дату продажи валюты.

Не производится бесспорное взыскание с депозитного счета, если не истек срок действия депозитного договора.

Поручение налогового органа на перечисление средств в бюджет должно быть исполнено банком не позднее операционного дня, следующего за днем получения указанного поручения, если указан рублевый счет. И в срок не более двух дней, если указан валютный счет. Федеральный закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ исключил из статьи 46 НК РФ положение о том, что инкассовое поручение налогового органа должно быть направлено на исполнение в банк в течение 30 дней с момента принятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств в банках, по которым пришла информация о наличии денежных средств. При этом ранее выставленные инкассовые поручения на ту же сумму должны быть отозваны. Кроме того, данное положение позволяет налоговым органам выставлять инкассовые поручения на банковские счета, открытые налогоплательщиком после начала процедуры взыскания.

При недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика поручения исполняются по мере поступления средств не позднее одного операционного дня, следующего за днем поступления. Указанные положения применяются в отношении налогов, сборов, пеней и штрафов.

В случае если у налогоплательщика открыто несколько расчетных счетов, налоговый орган имеет право выставить поручения на несколько счетов. При этом общая сумма поручений не должна превышать суммы задолженности, указанной в решении о взыскании за счет денежных средств.

Читайте так же:  45 дней закон о защите прав потребителей

Сумма, на которую должны быть выставлены инкассовые поручения, составляет 1000 руб. Если у плательщика 4 расчетных счета, то можно выставить 4 инкассовых поручения к каждому счету соответственно в сумме 250 руб. каждое.

Кроме того, НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) предусмотрено направление поручения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика в банке как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Порядок направления в банк инкассового поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств налогоплательщиков в бюджетную систему Российской Федерации в электронном виде устанавливается налоговой службой РФ по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВ ЗА СЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НА СЧЕТАХ В БАНКАХ

Согласно п. 1 статьи 46 Налогового кодекса (НК) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя. Налоговый орган направляет инкассовое поручение в банк, и деньги снимаются со счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2-х месяцев после истечения указанного срока. По общему правилу требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в течение 6 дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней со дня направления заказного письма.

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной статьей 855 Гражданского кодекса (ГК).

Таким образом, поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах — с валютных счетов налогоплательщика.

[3]

Взыскание налога с валютных счетов производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату продажи валюты.

При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа одновременно с поручением налогового органа на перечисление налога направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента).

Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.

Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения (при списании с рублевых счетов), и не позднее 2-х операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета. В случае недостаточности или отсутствия денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества.

Кроме того, допускается в качестве обеспечения исполнения обязанности по уплате налога приостановление операций по счетам налогоплательщика в банках (статья 76 НК).

Порядок, установленный выше, распространяется также на случаи взыскания пеней за несвоевременную уплату налога, а также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных НК.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Что-то пошло не так

Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Решение о взыскании налога

РЕШЕНИЕ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГА — решение налогового органа о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 5 дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств.

Читайте так же:  Сколько действует копия трудовой книжки

Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия. — М.: Книжный мир . Лукаш Ю.А. . 2004 .

Смотреть что такое «Решение о взыскании налога» в других словарях:

Срок принятия решения о взыскании налога — решение о взыскании налога принимается налоговым органом после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании,… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

Срок доведения до налогоплательщика решения о взыскании налога — решение налогового органа о взыскании налога доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 5 дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов — банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога (далее поручение на перечисление налога) в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды), а также решение налогового органа о взыскании налога за счет … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

Взыскание налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) — организации или налогового агента — организации в банках — в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Взыскание налога… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА — (англ. tax recovery) – принудительное взимание налога с налогоплательщика (плательщика сборов) в случае неуплаты или неполной уплаты налога (сбора) в установленный законодательством срок путем обращения взыскания на денежные средства… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

ОБЯЗАННОСТИ БАНКОВ ПО НАЛОГОВОМУ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ — обязанности банков и других кредитных учреждений, определенные в НК и других актах законодательства о налогах и сборах, при невыполнении которых наступает ответственность, предусмотренная статьями гл. 18 НК «Виды нарушений банком обязанностей,… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Общество российско-чеченской дружбы — «Общество российско чеченской дружбы» неправительственная организация, признанная российским судом экстремистской, действовавшая в России с 2000 по 2006 год. С 2007 года зарегистрирована в Финляндии. Публикует информацию о нарушениях прав… … Википедия

Видео (кликните для воспроизведения).

ОРЧД — Общество российско чеченской дружбы неправительственная организация экстремистского толка, существовавшая с 2000 по 2006 год. Публиковала информацию о нарушении прав человека в Чеченской республике, а также других республиках Северного Кавказа.… … Википедия

167-ФЗ от 15.12.2001 — ВНИМАНИЕ! Этот нормативный акт изменен! См. Новую редакцию закона 15 декабря 2001 года N 167 ФЗ (в редакции на 30.12.2008 года) РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПЕНСИОННОМ СТРАХОВАНИИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Принят… … Бухгалтерская энциклопедия

Приостановление операций по счетам — (англ. stoppage of account operations) по законодательству РФ о налогах и сборах способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, который, по общему правилу, может быть использован для обеспечения исполнения решения о… … Большой юридический словарь

Решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя в банках

Тип документа: Решение

Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

Размер файла документа: 5,7 кб

Бланк документа

Скачать образец документа

  • Решение: образцы (Полный перечень документов)
  • Поиск по фразе «Решение» по всему сайту
  • «Решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя в банках».doc
  • Скачано документов

Занесено в базу

Внесены исправления в

  • Договоры
  • Все документы

У нас на сайте каждый может бесплатно скачать образец интересующего договора или образца документа, база договоров пополняется регулярно. В нашей базе более 5000 договоров и документов различного характера. Если вами замечена неточность в любом договоре, либо невозможность функции “скачать” какого-либо договора, обратитесь по контактным данным. Приятного времяпровождения!

Сегодня и навсегда — загрузите документ в удобном формате! Уникальная возможность скачать любой документ в DOC и PDF абсолютно бесплатно. Многие документы в таких форматах есть только у нас. После скачивания файла нажмите «Спасибо», это помогает нам формировать рейтинг всех документов в базе.

Взыскание налоговой задолженности налогоплательщика с иных лиц

С.В. Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3 класса

Практика привлечения третьих лиц к погашению задолженности налогоплательщика по налоговым платежам расширяется. Некоторым вопросам исполнения третьими лицами обязанности налогоплательщика по уплате налога посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

— В каких случаях НК РФ предусматривает погашение недоимки налогоплательщика третьими лицами?
Налоговый кодекс допускает случаи привлечения третьих лиц к уплате налога за налогоплательщика:

  • добровольное. С 30 ноября 2016 года уплата налога за налогоплательщика может быть произведена иным лицом (пункт 1 статьи 45 НК РФ);
  • при исполнении гражданско-правовых обязательств поручителем, гарантом (статьи 74, 74.1 НК РФ);
  • в рамках противодействия уходу от налогообложения.

Случаи взыскания налоговой задолженности налогоплательщика с иного лица, в том числе с дочернего и (или) основного общества по отношению к налогоплательщику, установлены подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ. Взыскание налоговой задолженности возможно с любого лица, признанного судом иным образом зависимым с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. С учетом статьи 11 НК РФ такими лицами могут выступать организации, индивидуальные предприниматели и физические лица.

Читайте так же:  Отпуск по беременности и родам документы

Какие действия указывают на «иную зависимость»?
Могут быть приняты во внимание следующие обстоятельства:

  • создание организации незадолго до окончания налоговой проверки налогоплательщика;
  • переход сотрудников налогоплательщика в другую организацию;
  • продолжение взаимодействия работников с контрагентами налогоплательщика от имени вновь созданной организации;
  • безвозмездный характер передачи «бизнеса», отсутствие разумных экономических причин такой передачи;
  • перезаключение зависимым лицом договоров с контрагентами налогоплательщика, включая случаи одновременного прекращения договорных отношений самого налогоплательщика с указанными контрагентами. Перезаключение договоров с поставщиками и покупателями по существу приводит к передаче прав на получение доходов от деятельности налогоплательщика, что для целей применения пункта 2 статьи 45 НК РФ может рассматриваться в качестве одной из форм передачи имущества (имущественных прав);
  • тождественность у налогоплательщика и зависимого лица фактических адресов, контактных телефонных номеров, информационных сайтов, видов деятельности.

Признание судом лиц иным образом зависимыми производится при рассмотрении иска налогового органа о взыскании задолженности в порядке подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ.
При наличии оснований налоговый орган одновременно с иском будет направлять в суд ходатайство о принятии обеспечительных мер с приложением документов и сведений о передаче налогоплательщиком денежных средств, иного имущества, о перечислении выручки за реализуемые товары (работы, услуги) на счета третьего лица (третьих лиц).

— При каких обстоятельствах применяется подпункт 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ о взыскании задолженности с иных лиц?
Взыскание недоимки с иного лица возможно при наличии следующих условий:

  • в отношении налогоплательщика проведена налоговая проверка, по результатам которой выявлена недоимка;
  • недоимка не погашена в течение 3-х месяцев;
  • на счета иного лица поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) налогоплательщика, в том числе в порядке взаиморасчетов, или налогоплательщик после того как узнал или должен быть узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной проверки передал по любому основанию имущество иному лицу и такая передача привела к невозможности взыскания недоимки.

Применение указанных положений возможно и если перечисление выручки, передача имущества производились через совокупность взаимосвязанных операций. Налоговая обязанность следует судьбе переданных налогоплательщиком в пользу зависимого с ним лица имущества, к которому для целей обращения взыскания следует относить и имущественные права.
Для применения процедуры взыскания не имеет значения, была ли передача имущества между лицами возмездной или безвозмездной.

— Любая передача в установленный подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ временной интервал иному лицу имущества налогоплательщика влечет обращение взыскания на это имущество?
Передача имущества или прав на получение доходов от деятельности налогоплательщика другому лицу может стать основанием для взыскания налоговой задолженности с этого лица. Но в каждом конкретном случае налоговый орган должен установить:

[2]

  • отличались ли условия передачи бизнеса от тех, которые обычно имеют место при взаимодействии независимых друг от друга участников гражданского оборота (отсутствие цели делового характера);
  • цель передачи бизнеса состояла в переводе имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.

— Как налоговый орган получает доказательства неправомерности действий налогоплательщика и зависимого лица?
Применяются контрольные мероприятия в форме истребования документов (информации), проведения допросов должностных лиц налогоплательщика-должника, его основных и дочерних обществ, а также его контрагентов с целью установления обстоятельств эксплуатации имущества налогоплательщика, перечисления выручки на счета зависимых (основных) обществ.
Налоговые органы проводят анализ:

  • регистрационных документов налогоплательщика, информационных ресурсов с целью выявления актуальной информации о наличии либо отсутствии дочерних и основных обществ;
  • — выписок по расчетным счетам в банках налогоплательщика-должника, его дочерних и основных обществ, а также организаций, которые могут быть признаны зависимыми с налогоплательщиком в судебном порядке (включая период с момента, когда налогоплательщик узнал о проведении в отношении него налоговой проверки). Цель исследования — установить обстоятельства передачи денежных средств или поступления выручки за реализуемые товары (работы, услуги) на счета зависимых лиц налогоплательщика-должника;
  • регистров бухгалтерского и налогового учета налогоплательщика, а также иных документов с целью установления фактов и обстоятельств уменьшения его активов;
  • текущей деятельности налогоплательщика-должника с целью установления обстоятельств, свидетельствующих о продолжении производственной или иной деятельности при отсутствии активов и денежных операций по счетам в банках;
  • деятельности основных контрагентов налогоплательщика-должника с целью выявления обстоятельств заключения договоров с иными лицами, которые могут быть признаны зависимыми с налогоплательщиком-должником.

— Необходимую информацию налоговые органы получают также в порядке межведомственного взаимодействия?
В соответствующие государственные органы направляются запросы об установлении собственников имущества, ранее принадлежавшего налогоплательщику-должнику (если переход права собственности подлежит государственной регистрации).
Налоговые органы используют материалы уголовных дел, возбужденных в отношении должностных лиц по факту сокрытия денежных средств организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, в крупном размере по признакам преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ.

— Как производится взыскание, например, с основной компании задолженности по уплате налогов дочерней компании?
Взыскание налога производится налоговым органом:

  • при исчерпании процедур принудительного взыскания недоимки в бесспорном порядке с самого налогоплательщика — дочернего общества (то есть, ответственность основного общества субсидиарная);
  • в судебном порядке;
  • в пределах выручки (переданного имущества), поступившей основному обществу после возникновения обязанности дочернего общества по уплате налога (Постановление Президиума ВАС РФ от 25.10.2011 № 4872/11). Стоимость переданного имущества определяется как остаточная стоимость имущества, отраженная в бухгалтерском учете организации, на момент, когда организация, за которой числится задолженность, узнала или должна была узнать о назначении выездной проверки или о начале проведения камеральной проверки (письмо ФНС России от 24.03.2015 № СА-4-7/[email protected]).

— Сохраняются ли для зависимого лица риски привлечения к уплате налога за ликвидированную организацию?
Статья 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога прекращается с ликвидацией организации-налогоплательщика.
Но положения статьи 44 НК РФ, определяющие порядок и основания возникновения, изменения, прекращения обязанностей по уплате налога, применяются с учетом специальных правил, закрепленных в пункте 2 статьи 45 НК РФ.
По мнению судебных органов, предоставление приоритета пункту 3 статьи 44 НК РФ перед правилами подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ позволяло бы налогоплательщикам, переведя всю хозяйственную деятельность на свою взаимозависимую организацию, ликвидироваться без каких-либо неблагоприятных налоговых последствий.
Тем самым, если на момент подачи налоговым органом заявления в суд налогоплательщик не был ликвидирован, то правовые основания для взыскания задолженности с его зависимого общества имеются (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.07.2016 по делу № А06-6687/2015).

Читайте так же:  Срок оплаты госпошлины за загранпаспорт

— Порядок привлечения физических лиц к возмещению вреда в счет погашения недоимки налогоплательщика уточнен?
По данному вопросу принято Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 № 39-П.
С физических лиц, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям, могут быть взысканы недоимки и пени, не поступившие в бюджет от организации-налогоплательщика. Такое взыскание возможно по искам прокуроров и налоговых органов о возмещении вреда, причиненного публично-правовым образованиям (от имени РФ, субъекта РФ, муниципального образования в уголовном или гражданском процессе). Во изменение существовавшей практики закрепляется последовательность и однократность взыскания.

— На каком этапе возможно обращение в суд за взысканием ущерба с физического лица?
По общему правилу, взыскание производится после внесения в ЕГРЮЛ сведений о ликвидации организации-налогоплательщика либо после того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей или что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, налоговой недоимки и пеней на основании норм налогового и гражданского законодательства невозможно.
Невозможность такого взыскания, по мнению ФНС, подтверждает, в том числе:

  • возвращение исполнительного документа по мотивам, связанным с невозможностью его исполнения (пункты 2—4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»);
  • прекращение производства по делу о банкротстве или возврат заявления о признании организации-налогоплательщика банкротом в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;
  • результаты анализа данных о финансово-хозяйственном состоянии организации, свидетельствующие о невозможности погашения задолженности.

При этом доказывать возможность привлечения к уплате недоимки налогоплательщика или иных лиц, должен ответчик. При наличии таких оснований налоговые органы ориентированы на заявление ходатайства о приостановлении производства по гражданскому делу к физлицу до исчерпания механизмов взыскания за счет самой организации или иных лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам.

— В чем особенности разбирательства дел о погашении физическим лицом ущерба по иску налогового органа?
К доказательствам причинения вреда и его размера относятся материалы налоговых проверок, материалы предварительного расследования. В ходе судебного разбирательства должны быть установлены все элементы состава правонарушения.
При этом в гражданских исках вина лица, причинившего вред, презюмируется (пункт 2 статьи 1064 ГК РФ). ФНС полагает, что именно физическое лицо — ответчик должно доказать, что вред, который состоит в непоступлении в бюджет налогов от организации, причинен не по его вине.

— Что значит однократность взыскания?
Сумма ущерба, подлежащая взысканию с физического лица (физических лиц), уменьшается на сумму задолженности, фактически погашенной организацией — налогоплательщиком (иным зависимым лицом, привлеченным к уплате налога). Аналогичный подход к привлечению виновных физических лиц к погашению ущерба применим и в иных случаях неуплаты организацией обязательных платежей.

— А если физлицо не получило никакой материальной выгоды от неуплаты налогов организацией?
Получение или неполучение выгоды виновным физлицом не является условием для привлечения его к возмещению вреда.
Сумма взыскания с физлица может быть уменьшена, в частности, исходя из его имущественного положения. Но ФНС считает, что такое снижение недопустимо, например, когда речь идет об умышленной форме вины, назначении лицу уголовного наказания, не связанного с лишением свободы (пункт 3 письма ФНС России от 09.01.2018№ СА-4-18/[email protected]).
При наличии нескольких виновных физических лиц взыскание с них осуществляется солидарно. Согласно позиции ФНС, снижение размера ответственности конкретного лица должно влечь повышение объема взыскиваемых средств с иного виновного лица. Штрафы за налоговые правонарушения, наложенные на организацию-налогоплательщика, с физических лиц не взыскиваются.

Решение о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика — организации (налогового агента — организации) (образец)

Тип документа: Решение

Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

Размер файла документа: 4,2 кб

Бланк документа

Скачать образец документа

  • Решение: образцы (Полный перечень документов)
  • Поиск по фразе «Решение» по всему сайту
  • «Решение о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика — организации (налогового агента — организации) (образец)».doc
  • Скачано документов

Занесено в базу

Внесены исправления в

  • Договоры
  • Все документы

У нас на сайте каждый может бесплатно скачать образец интересующего договора или образца документа, база договоров пополняется регулярно. В нашей базе более 5000 договоров и документов различного характера. Если вами замечена неточность в любом договоре, либо невозможность функции “скачать” какого-либо договора, обратитесь по контактным данным. Приятного времяпровождения!

Сегодня и навсегда — загрузите документ в удобном формате! Уникальная возможность скачать любой документ в DOC и PDF абсолютно бесплатно. Многие документы в таких форматах есть только у нас. После скачивания файла нажмите «Спасибо», это помогает нам формировать рейтинг всех документов в базе.

Решение о взыскании налога за счет денежных средств организации

Дата документа 27.02.2019
Метки Методика

ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА ЗА СЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ ОРГАНИЗАЦИИ, ПРОВЕРКИ, ВЗЫСКАНИЕ НЕДОИМКИ

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает два различных порядка взыскания недоимки по налогу — административный и судебный. Так, после получения копии решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения и требования об уплате недоимки по налогу, пени и штрафа у налогоплательщика появляется возможность добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. А что происходит в противном случае, Вы узнаете из нашей статьи.

Неисполнение требования в срок является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, а именно взыскания налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ)).
Положения статьи 46 НК РФ распространяются на налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента.
Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика — организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.
При этом, взыскание задолженности по налогам и сборам не может быть обращено на денежные средства, находящиеся на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Читайте так же:  Как избавиться от телефонных мошенников
Обратите внимание!
С 01.06.2018 г. вступили в силу изменения в часть первую НК РФ, принятые Федеральным законом от 27.11.2017 г. N 343-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
В частности, нововведения коснулись порядка процедуры принудительного взыскания. С 01.06.2018 г. взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа возможно также за счет драгоценных металлов.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Решение о взыскании налога за счет денежных средств организации

Мы делаем сложные дела простыми. Опыт адвокатов более 8 лет. 96% успешных дел!

Чем мы можем Вам помочь?

Решение налогового органа о взыскании неуплаченной суммы налога за счет денежных средств российской организации — налогоплательщика в досудебном порядке: основания, порядок принятия и исполнения решения (при наличии информации о счетах налогоплательщика в банке и достаточности средств на них). Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации при взыскании.

Если налог не уплачивается налогоплательщиком в установленный срок, он может быть взыскан принудительно налоговым органом. По общему правилу в силу п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ (во внесудебном порядке)
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Налоговый орган, располагая информацией о наличии задолженности, обязан, в соответствии со ст. 69 НК РФ, предложить налогоплательщику уплатить налог добровольно (и предупредить о возможном принудительном взыскании) посредством направления соответствующего документа – требования об уплате налога, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 13 февраля 2017 г. № ММВ‑7‑8/[email protected]
В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Принципиально важным является надлежащее вручение (направление) требования об уплате налога. На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, в силу п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в течение шести рабочих дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести рабочих дней со дня направления заказного письма.

[1]

Видео (кликните для воспроизведения).

Если денежных средств на счетах организации (индивидуального предпринимателя) достаточно, сумма налога списывается банком и обязанность по уплате налога считается исполненной. В силу общей нормы п. 2 ст. 60 НК РФ поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения. При этом плата за обслуживание по указанным операциям в общем случае не взимается.

Источники


  1. Тихомиров, М.Ю. Исковые заявления в суд общей юрисдикции; М.: Тихомиров М.Ю., 2013. — 768 c.

  2. Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах / М.Н. Марченко. — М.: ТК Велби, Проспект, 2007. — 240 c.

  3. Малахов, В. П. Теория государства и права / В.П. Малахов, И.А. Горшенева, А.А. Иванов. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2009. — 160 c.
  4. Интеллектуальная собственность и реклама. Актуальные вопросы, административная и судебная практика. — М.: Альпина Паблишер, 2017. — 188 c.
  5. Борисов, А. Н. Комментарий к Федеральному Закону от 8 августа 2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринемателей» / А.Н. Борисов. — М.: Юстицинформ, 2014. — 286 c.
Решение о взыскании налога за счет денежных средств организации
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here