Налог на арендованный земельный участок

Самое важное на тему: "Налог на арендованный земельный участок". Об актуальности данных на 2020 год вы можете уточнить у дежурного юриста.

Налог на арендованный земельный участок

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Кто платит земельный налог, если участок сдан в аренду?

Разъяснено, кто признается плательщиком земельного налога в отношении арендуемого участка.

По мнению Минфина, это должен быть арендодатель, а не арендатор.

Последний уплачивает арендную плату.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Налог на арендованный земельный участок

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация заключила договор аренды земли, находящейся в государственной собственности, на срок 49 лет. В дополнительном соглашении к договору аренды земли установлена сумма годовой арендной платы. Периодичность внесения этой платы договором не установлена. Организация (арендатор) применяет УСН с объектом «доходы», бухгалтерский учет ведется в полном объеме. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете аренду данного земельного участка, если имеется только договор аренды с органом местного самоуправления?

Земельные участки, за исключением указанных в п. 4 ст. 27 Земельного кодекса Российской Федерации (далее — ЗК РФ), могут быть предоставлены их собственниками в аренду в соответствии с гражданским законодательством и ЗК РФ (п. 2 ст. 22 ЗК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности РФ, субъектов РФ или муниципальной собственности, устанавливаются, соответственно, Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления. Размер арендной платы является существенным условием договора аренды земельного участка (п. 3 ст. 65 ЗК РФ).

НДС

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете затраты на аренду земельного участка, используемого в производственной деятельности организации, являются расходами по обычным видам деятельности и признаются ежемесячно (п. 5, п. 16, п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). По общему правилу арендная плата за земельный участок, используемый в производственной деятельности, учитывается на счетах учета затрат (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и другие). Если участок в производственной деятельности не используется, арендная плата отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
В течение срока действия договора аренды списание сумм арендной платы на счета учета затрат производится ежемесячно, в последний день месяца:
Дебет 20 (23, 25, 26, 91) Кредит 60 (76, субсчет «Расчеты по аренде»)
— в размере суммы ежемесячной арендной платы, которая в данном случае определяется расчетным методом (сумма годовой арендной платы / 365 х количество дней в месяце);
Дебет 60 (76) Кредит 51
— сумма арендной платы перечислена уполномоченному органу (по мере перечисления денежных средств).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Молчанов Валерий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мягкова Светлана

25 февраля 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

[2]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Читайте так же:  Размер судебного приказа мирового судьи

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Кто должен платить налог на землю

Аренды земли является достаточно распространённым видом договора. Однако, заключая такой договор, его стороны, в частности, арендатор, не всегда до конца понимает финансовые последствия заключения сделки и последующие обязательные к внесению платежи. Поэтому на этапе заключения договора важно ознакомиться с понятием и видами платежей, осуществляемых в связи с наймом земли.

Понятие и виды арендной платы

Платежи, связанные с арендой земли условно можно разделить на два вида – арендные платежи (оплачиваются арендодателю) и налоги на землю (оплачиваются, соответственно, государству).

Такая плата может делиться на подвиды в зависимости от периодичности и типа выплат, осуществляемых нанимателем. В зависимости от периодичности платежей арендную плату можно разделить на:

  • с авансовым взносом;
  • периодическая;
  • единовременная.

Традиционной для договора является периодическая арендная плата с установленными платежами. Размер платы за аренду земельного участка может быть фиксированным, однако его изменение может быть согласовано сторонами путём внесения дополнений в договор или заключения дополнительного соглашения.

Арендные платежи за землю могут быть установлены собственником участка (его арендодателем) на своё усмотрение. Однако существуют технические рекомендации формирования арендной платы за землю. Так, в процессе формирования цены могут учитываться:

  • вид целевого использования земель;
  • площадь участка;
  • качество грунта;
  • наличие на земеле каких-либо построек;
  • занятие арендатора приоритетными для города видами деятельности.

Безусловно, при установлении размера арендной платы арендодателем учитывается размер традиционных арендных платежей для данного региона. Также важным моментом при установке платы является состав платежей. Традиционно это – денежные средства. Однако стороны могут установить, что наниматель обязан производить платежи в виде плодов, полученных в качестве результата использования земель. Таким образом, платежи будут вноситься в натуральном виде. Кроме того, они могут вноситься в виде услуг, предоставляемых арендатором земельного участка. Такой тип часто применяется в случае постройки арендатором недвижимости на арендованной земле.

Также арендная плата может быть установлена в виде передачи нанимателем арендодателю определённой вещи или перенесения на арендатора затрат по улучшению имущества, полученного в найм. Однако улучшение арендованного имущества малоприменимо к земельному участку, поэтому на практике встречается редко.

Однако все эти положения применимы по отношению к участкам, находящимся в частной собственности. Установление арендной платы за пользование участком, находящимся в государственной или муниципальной собственности, стандартизирована государством. Так, в законе РФ «О плате за землю» установлены базовые параметры определения платы за участки. Указанная стандартизация проведена с целью минимизации субъективного фактора при предоставлении земельного участка в аренду.

Стандартизированная цена за аренду земельного участка устанавливается в соответствии с базовыми характеристиками земельного участка, прежде всего, его целевым назначением. Также при стандартизации учитываются категория арендатора, месторасположения участка.

Изменение размера платы возможно по соглашению между сторонами договора. Такая измененная арендная плата может быть установлена путем подписания дополнительного соглашения или соглашения о внесении изменений в основной договор. Увеличение платы традиционно инициируется арендодателем. Согласно ст.614 Гражданского кодекса РФ арендная плата может быть изменена по соглашению сторон в срок, установленный условиями сделки, однако не чаще одного раза в год.

Изменение арендной платы может происходить не только в сторону увеличения. Но и в сторону уменьшения. Так, арендатор, вправе требовать уменьшения платы в таких случаях:

  • состояние арендованного имущества (земли) существенно ухудшилось не по вине арендатора;
  • существенного ухудшения условий пользования земельным участком (не по вине нанимателя);
  • обнаружения существенных недостатков арендованного участка уже после заключения договора найма;
  • отсутствии предупреждения нанимателя арендодателем о правах третьих лиц на арендованный земельный участок (например, о праве сервитута или залога).

Также в случае осуществления нанимателем мелиорации земельного участка (по сути, своеобразный аналог ремонта для недвижимого имущества), он имеет право зачтения затрат на мелиорацию в арендные платежи. Однако при этом мелиорация должна быть вызвана неотложной острой необходимостью.

Арендодатель также имеет установленные законодательством права в сфере увеличения арендной платы. Если наниматель периодически не вносит арендные платежи в срок, установленный условиями сделки, арендодатель имеет право требовать от него досрочного внесения платежа. Однако такое требование не может быть предъявлено касательно более, чем двух сроков внесения оплаты.

Кроме того, невнесение арендной платы нанимателем в установленный условиями сделки срок более двух раз может повлечь за собой расторжение договора. В процессе расторжения договора арендодателем отправляется уведомление об устранении недостатков и уведомление о расторжении договора. Только после этого арендодатель традиционно обращается в суд с иском о расторжении договора. Таким образом, арендная плата – базовый платеж при выполнении договора аренды.

Земельный налог

Если арендная плата оплачивается арендодателю, то ещё один платеж, связанный с ее арендой – налог на землю, оплачивается непосредственно государству. Субъектами оплаты налога на землю являются:

  • собственники земельного участка;
  • лица, обладающие правом пожизненного наследуемого владения участком;
  • лица, обладающие право бессрочного пользования землей.

В случае наследования земельного участка наследник получает не только право владения им, но и обязанность уплаты всех налогов на землю, не оплаченных наследодателем. Субъектами оплаты налога на землю являются не только физические, но и юридические лица.

Закон устанавливает исключения касательно объекта налогообложения. Так, не облагаются налогом на землю такие земельные участки:

  • ограниченные в оборотоспособности в пределах лесного фонда;
  • изъятые из оборота;
  • занятые водными объектами в составе водного фонда (исключая обособленные водные объекты);
  • земельные участки, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ.

Однако указанные участки и в аренду передаются редко, поэтому в контексте аренды земельных участков и уплаты налога на землю они упоминаются достаточно редко.

[3]

Ставка налога за землю не зависит от типа арендатора (как может зависеть арендная плата) или результатов его хозяйственной деятельности. Она устанавливается, отталкиваясь от единицы площади земельного участка, и подлежит оплате с частотой раз в год. Средний размер налога на землю определяется для каждого отдельного субъекта РФ. Налог на сельхозугодья детерминируется органами законодательной власти субъектов РФ исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий.

Читайте так же:  Что мы знаем о криптовалюте и как на этом заработать

В случае, если арендуется не сам земельный участок, а строения, находящиеся на нём, плательщиком налога на землю будет выступать арендодатель. Главный тезис в контексте вопроса оплаты арендных платежей и налога на землю – обязательность оплаты и того, и другого. Арендодатель рискует расторжением договора, не внося арендные платежи. В то же время. Неуплата налога на землю влечет за собой ответственность, установленную законодательством за уклонение от уплаты налогов и обязательных платежей (вплоть до криминальной).

Сделки с недвижимостью, арендованной у муниципалитета: что с налогами

Бывает, что компании и предприниматели, заключив договор аренды здания или земельного участка, через какое-то время сдают недвижимость в субаренду или продают право аренды третьему лицу. При этом нередко возникают вопросы, связанные с порядком заключения таких сделок и их налогообложением.

Что платить предпринимателю при продаже права аренды земли: НДФЛ или УСНО?

Я зарегистрирован как предприниматель, применяю «доходную» упрощенку. Еще до регистрации в качестве ИП заключил с районной администрацией договор аренды земельного участка, предназначенного для строительства. Теперь хочу продать право аренды третьему лицу, но уже в качестве предпринимателя. Можно ли включить этот доход в базу по УСНО или необходимо все-таки отчитаться по НДФЛ и уплатить его по ставке 13%?

: По нашему мнению, все зависит от целей аренды земельного участка. Если вы арендовали землю для личного дачного строительства и переуступаете ее с тем же целевым назначением, то говорить о предпринимательстве здесь не приходится. С дохода, полученного от продажи права аренды участка, вы в таком случае однозначно должны заплатить НДФЛ как физлицо. Если же вы арендовали землю для строительства нежилой недвижимости, которая может использоваться в предпринимательской деятельности (например, магазина), то возможны варианты.

В принципе, плату за уступку права аренды земельного участка без проблем можно было бы учесть как доходы, облагаемые налогом по УСНО, если бы землю вы арендовали в качестве Но договор аренды вы оформили, еще не будучи предпринимателем. При камеральной проверке декларации по УСНО налоговики этого не увидят. А если будет выездная, то, ознакомившись с договорами, они могут указать, что доход от уступки права аренды получен вами вне рамок предпринимательской деятельности. А значит, должен облагаться НДФЛ. Заметьте, что никаких вычетов для такого случая гл. 23 НК РФ не предусматривает. То есть НДФЛ вам придется уплатить со всей суммы, полученной от уступки. А кроме того, в таком случае вы попадете на:

  • пен
  • штраф в размере 20% от суммы неуплаченного
  • штраф за непредставление декларации в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% этой суммы и не менее

Если вы не привлечете внимания налоговиков и они не придут к вам с проверкой, то никто и не узнает о вашей продаже права аренды, купленного «вне статуса ИП»

Можно будет попытаться оспорить доначисления в суде. Так, суды считают, что любую экономическую деятельность, которую ведет гражданин после госрегистрации в качестве ИП, следует рассматривать как предпринимательскую. Это справедливо, даже если договор заключен без указания на статус ИП. Следовательно, полученный доход нужно облагать налогом по УСНО, если предприниматель применяет упрощенк А Минфин и ФНС наконец-то согласились с тем, что стоимость имущества, приобретенного до регистрации в качестве предпринимателя, но используемого в деятельности ИП, может списываться на предпринимательские расход И хотя в вашей ситуации речь идет об имущественных правах, ссылка на позицию финансового ведомства в случае спора с налоговиками не будет лишней.

Вы почти наверняка избежите претензий налоговиков, если воспользуетесь таким вариантом: сдайте земельный участок в субаренду (если ваш контрагент не будет против этого). Это уже не будет разовой сделкой, как в случае с уступкой права. Поскольку здесь есть систематичность получения дохода и устойчивая связь с контрагентом, поступления от субаренды налоговики охотнее признают предпринимательским Но имейте в виду, что вы будете включать в доходы платежи по субаренде, а ваши затраты на аренду учесть не сможете, так как расходы при «доходной» упрощенке не уменьшают налоговую баз Так что нужно просчитать, что выгоднее: разовый доход от уступки, с которого вам, возможно, придется заплатить НДФЛ, или регулярные платежи по субаренде, со всей суммы которых вы будете платить налог по УСНО.

И не забудьте, что любой предпринимательский договор заключается с указанием статуса ИП, и для расчетов вы должны указать ваш расчетный счет, открытый вам как предпринимателю, а не текущий счет «физика

Перенаем недвижимости: что с НДС?

Видео (кликните для воспроизведения).

Мы арендуем земельный участок у администрации города. Сейчас хотим передать арендные права на землю по договору перенайма другой компании. Нужно ли нам исчислять НДС по этой сделке?

: Да, при передаче арендных прав вы должны начислить НДС по ставке Ведь от НДС освобождается аренда муниципальной или федеральной земли именно у собственник А для вас никаких налоговых льгот гл. 21 НК РФ не предусматривает.
Читайте так же:  Где найти решения судов общей юрисдикции

Арендатор муниципальной земли — налоговый агент по НДС

Выиграли конкурс на аренду муниципального земельного участка. Нужно ли нам исполнять обязанности налогового агента по НДС? В договоре об этом ничего не сказано.

: Да, по общему правилу при аренде муниципального или федерального имущества компания-арендатор признается налоговым агентом по Но операция по сдаче в аренду земельных участков, находящихся в муниципальной (федеральной) собственности, освобождена от обложения Поэтому в качестве налогового агента вы должны только ежемесячно выписывать на арендные платежи счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)» и отражать эту операцию в разделе 7 декларации по НДС (код операции В разделе 7, кроме графы 1 «Код операции», вам нужно заполнить графу 3 «Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (руб.)» по строке 010. А вот раздел 2, в котором налоговые агенты отражают суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, вам заполнять не нужно.

Обязанности налогового агента субарендатору не передаются

Мы арендуем здание, находящееся в муниципальной собственности. При уплате арендных платежей удерживаем НДС в качестве налогового агента. Сохранится ли за нами эта обязанность, если мы сдадим здание в субаренду? Или же налоговым агентом будет уже организация-субарендатор?

: Деньги субарендатор будет платить вам, а вы по-прежнему будете перечислять арендную плату муниципалитету. Поэтому исчислять и уплачивать в бюджет НДС с арендной платы, перечисляемой собственнику за помещения, которые вы сдали в субаренду, вам в любом случае придется самостоятельн С тем, что субарендатора нельзя обязать уплачивать НДС в качестве налогового агента, согласны и Минфи и налоговик и суд

Затраты на покупку права аренды можно учесть в налоговых расходах

Мы перекупили право аренды земли, находящейся в муниципальной собственности, у другой компании. На участке планируем построить здание нового цеха. Можно ли сумму, уплаченную за уступку права аренды, учесть как расходы на приобретение права на земельные участки по ст. 264.1 НК РФ?

: Вы не можете учесть расходы по ст. 264.1 Ведь приобрел право на заключение договора аренды у муниципалитета и заключил с ним этот договор прежний арендатор и только он может списывать расходы в порядке, установленном нормами названной статьи. А вы лишь приобрели право аренды у коммерческой компании. Однако это не значит, что такие расходы нельзя учесть совсем. Есть три варианта признания расходов.

ВАРИАНТ 1

(безопасный). Расходы учитываем постепенно через амортизацию построенного на участке здания. Включаем сумму, уплаченную за уступку права аренды, в первоначальную стоимость ОС. Так же Минфин рекомендует учитывать и арендные платежи за период застройк Надо полагать, что претензий у налоговиков не будет. Вывод о том, что чиновники не против такого подхода, можно сделать и из старых разъяснений Минфин

ВАРИАНТ 2

(почти безопасный). Списываем сумму, уплаченную за уступку, в составе прочих расходов с учетом принципа равномерност то есть в течение срока действия договора аренды. Не исключено, что налоговики будут настаивать на включении спорных расходов в первоначальную стоимость ОС. Но в суде можно попытаться отстоять правомерность своей позиции. Так, арбитры Московского округа в подобном споре поддержали компани Аргументом в пользу организации стало и то, что расходы на покупку права аренды земли не были включены в смету на строительство объекта ОС. А это необходимо для учета спорных расходов на субсчете «Строительство объектов основных средств».

ВАРИАНТ 3

(рискованный). Оплату за уступку арендных прав учитываем в составе прочих расходов единовременно в периоде, когда приобрели право аренды земли. Этот подход компании выгоден, если не принимать в расчет налоговые риски. Но ревизоры из налоговой мимо такой возможности доначислить платежи в бюджет не пройдут. И не факт, что суд, если до него дойдет дело, примет вашу сторону.

Можно ли уступить право аренды муниципального здания

Наша компания арендует у муниципалитета часть здания. Мы использовали арендуемые помещения под офис, но сейчас он нам уже не нужен. Один из наших контрагентов предложил заключить договор на уступку ему права аренды. Штатного юриста у нас сейчас нет, поэтому директор спросил совета у меня, бухгалтера, как оформить эту сделку?

РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Уступка права аренды муниципального здания недействительна в силу закон Узнав о заключении такой сделки, антимонопольная служба выдаст предписание о прекращении договора уступки. Штрафы за невыполнение предписания антимонопольщиков весьма ощутимы: 20 000 руб. — для руководителя, 500 000 руб. — для организаци

: По общему правилу передать арендные права на здание можно по договору перенайма, а не уступк Но вы получили право на аренду муниципального здания по итогам конкурса, а значит, можете только сдать его в субаренд

Передача прав и обязанностей по договору аренды третьему лицу будет равнозначна аренде муниципального имущества на внеконкурсной основе, что противоречит законодательств И не забудьте: если в самом договоре аренды не указано, что вы можете сдавать здание в субаренду, то вам необходимо заручиться согласием собственника на такую сделк Иначе последний может обратиться в суд с требованием признать договор субаренды недействительны

Если земля в аренде на 5 лет и более, разрешение собственника на субаренду не требуется

Я арендую земельный участок, находящийся в муниципальной собственности, у районной администрации. Сейчас планирую сдать часть земли в субаренду. Нужно ли согласие арендодателя?

: Чтобы дать однозначный ответ на ваш вопрос, нужно знать, когда вы арендовали землю, на какой срок и что сказано в договоре. От этого будет зависеть возможность заключения договора субаренды с одобрения собственника или без такового.

Имейте в виду, что в тех случаях, когда согласие собственника на распоряжение землей не требуется, вы обязаны уведомить его о сделк Направить письменное уведомление о сделке нужно в разумный срок после ее совершения (лучше всего — сразу после заключения договора субаренды). И важно, чтобы у вас имелось подтверждение получения этого уведомления адресато

Читайте так же:  Как используются экономические методы управления персоналом

Как рассчитать налог на аренду земли, как оплатить и для кого возможны льготы при сдаче муниципальных участков?

Принцип платности при использовании земельных участков определен статьей 1 Земельного Кодекса Российской Федерации. Возможными формами оплаты при этом могут являться земельный налог и арендные платежи. Плата устанавливается на основании правоустанавливающих документов, в том числе и арендного договора, либо на основании фактического использования земли.

О том, кто несет обязанность по оплате земельного налога на арендованный участок, а также как содержание соглашения влияет на налоговое бремя, мы расскажем в этой статье.

Нужно ли платить, если участком пользуется не собственник?

Каждый владелец участка земли ежегодно обязан выплачивать в счет государственного бюджета земельный налог. Его ставка определяется на законодательном уровне, в соответствии с положениями статьи 387 НК РФ. Земельный налог обязателен в силу закона, и на его выплату не влияет то, передана ли земля в аренду третьим лицам или участком пользуется непосредственно собственник.

Кто оплачивает при сдаче в наем: арендатор или собственник?

Понятие аренды предполагает предоставление владельцем (являющимся арендодателем) на возмездной основе принадлежащего ему имущества другому лицу (арендатору) для дальнейшего владения и использования на определенный договором срок.

Отношения между сторонами такой сделки регулируются положениями Гражданского Кодекса РФ, а основным правоустанавливающим документом является арендный договор, в который вносятся все существенные условия, закреплённые в российском законодательстве, и дополнительные – в соответствии с достигнутыми договорённостями между арендатором и собственником земли в том случае, если они не противоречат законам РФ и не нарушают права сторон.

Налог на аренду земли, в соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса РФ, должен быть уплачен арендодателем (владельцем земельного участка), так как статус налогоплательщика получают лишь собственники имущества. Арендатор в этом случае лишь пользователь, поэтому обязательства, установленные Налоговым Кодексом РФ на него не распространяются.

Владелец участка может настоять на том, чтобы земельный налог оплачивался арендатором. В этом случае в договор аренды должен быть внесен пункт, в соответствии с которым оплата налога на землю будет включена в арендную плату.

Но даже в том случае, если арендный договор включает в себя пункт о том, что налог на землю оплачивается арендатором – это будет касаться лишь отношений между сторонами сделки. С точки зрения ИФНС плательщиком в любом случае остается собственник земли. Соглашение об аренде устанавливает реального плательщика, номинальным всегда будет оставаться тот гражданин, на которого зарегистрировано право собственности на землю.

Формулы вычисления налогообложения

Для того чтобы узнать точную сумму, нужно воспользоваться соответствующей формулой, указанной в Налоговом Кодексе РФ.

Для физлица

Физические лица для расчета земельного налога должны воспользоваться следующим алгоритмом:

[1]

При этом, размер доли всегда будет соответствовать числу собственников земли, кадастровую стоимость участка можно узнать на сайте Росреестра или в соответствующем документе, а величина ставки фиксированная и определяется на законодательном уровне в каждом из регионов РФ отдельно.

К примеру, если кадастровая стоимость участка, принадлежащего 1 собственнику составляет 30000 рублей, а ставка налога на землю в этом регионе РФ – 0,9%, то расчет будет выглядеть так: 30000*0,9%=270 рублей.

Для юрлица

Алгоритм расчета земельного налога для юридических лиц аналогичен тому, что применяется для граждан, и для его расчета также потребуется кадастровую стоимость умножить на ставку налога и размер доли в праве.

При этом ставка, в соответствии с которой будет рассчитываться земельный налог, не должна быть выше 0,3% для земель, предназначенных для ведения сельскохозяйственной деятельности, жилого фонда и земель обороны, и 1,5% для всех остальных категорий. О порядке заключения и расторжения договора аренды земельного участка сельскохозяйственного назначения можно узнать здесь.

Внесение суммы через банк, почту или сайт Госуслуг

Физические лица, в собственности которых находится земельный участок, не должны самостоятельно рассчитывать сумму налога на землю. Федеральная Налоговая Служба рассылает уведомления, в которых указываются необходимые для оплаты реквизиты и точная сумма, подлежащая уплате.

Организации и ИП должны самостоятельно исчислять налог и перечислять его на счет Федеральной Налоговой Службы в установленные законом сроки по истечению отчетного периода, составляющего один год.

Оплатить счет можно как лично, посетив отделения банка или почты РФ, так и удаленно, воспользовавшись онлайн-сервисами. Для этого подходят:

Для того чтобы оплатить через сайт Госуслуг, потребуется:

  1. Авторизоваться на сайте, введя уникальный логин и пароль в соответствующую форму.
  2. Открыть раздел «Услуги».
  3. Найти и открыть вкладку «Налоги и финансы».
  4. В другом окне браузера необходимо открыть сайт налог.ру.
  5. Для авторизации потребуется нажать на кнопку «Вход с помощью учетной записи портала Госуслуг».
  6. После этого откроется страница личного кабинета со сведениями о всех имеющихся на настоящий момент начислениях и задолженностей, в том числе и по налогу на землю. Возле каждой из них расположена кнопка «Оплатить».
  7. После нажатия на кнопку оплаты откроется окно, в котором пользователь сможет выбрать желаемый способ внесения средств. Если необходимо оплатить налог с помощью Госуслуг – выбираем соответствующую кнопку.
  8. После этого система автоматически перенаправит пользователя на портал Госуслуг в раздел «Оплата счетов».
  9. После сверки внесённых в форму данных нужно нажать кнопку «Оплатить» и ввести данные карты, в том случае, если это первый платеж в системе.

Функционал портала Госуслуг позволяет оплатить налог также и юридическим лицам. Для этого на стартовой странице потребуется изменить категорию «Для граждан» на «Для юр. лиц». Дальнейший алгоритм оплаты налога на землю идентичен оплате налога физическими лицами.

Читайте так же:  Банк открытие инвестиции для частных лиц

Для того, чтобы оплатить налог можно также воспользоваться сайтом ФНС. Для этого на странице службы потребуется также ввести свои логин и пароль, открывающие доступ к персональным сведениям.

  1. После авторизации необходимо выбрать нужную категорию – для физических или юридических лиц.
  2. В открывшейся форме потребуется ввести ИНН и пароль налогоплательщика.
  3. После этого появится возможность сформировать квитанцию для оплаты налогов в банке или оплатить счет онлайн.

Есть ли льготы для пенсионеров по арендной плате за государственные или муниципальные земельные участки?

В 2017 году Президентом РФ был подписан Федеральный Закон №436, в соответствии с положениями которого были введены налоговые вычеты на величину кадастровой стоимости участка в 600 квадратных метров для:

  • пенсионеров;
  • героев Советского союза и РФ;
  • инвалидов 1 и 2 групп;
  • граждан, имеющих инвалидность с детства;
  • ветеранов ВОВ и прочих боевых действий и др.

Налоговый вычет может быть предоставлен только на 6 соток земли. Если размер участка превышает указанную площадь – земельный налог будет начислен на оставшуюся часть участка. Таким образом, если пенсионеру принадлежит участок, площадь которого составляет 18 соток, налог будет начислен на 12 из них.

Налоговый вычет, регламентированный ФЗ №436, может быть применен только к одному земельному участку по выбору гражданина. Если в собственности льготника имеется несколько наделов – он должен предоставить в органы ФНС уведомление о том, к какому из них необходимо применить вычет. Если уведомление от налогоплательщика не поступит – вычет будет автоматически применен к тому участку земли, на который будет исчислена максимальная сумма земельного налога.

Облагается НДС или нет?

Если договор об аренде земли заключается с муниципалитетом – налог на добавленную стоимость не начисляется. Если собственником земельного надела в арендном договоре будет указано частное лицо (как физическое так и юридическое), НДС будет начисляться наравне с налогом на землю и арендными платежами.

В соответствии с нормами российского законодательства, в частности с пп.17 пункта 2 статьи 149 Налогового Кодекса РФ, налог на добавленную стоимость должен быть начислен на договоры субаренды. О субаренде земельного участка подробнее можно узнать тут, о том, когда плата за аренду земельного участка не облагается НДС и наоборот, читайте здесь.

Налог на землю – это регулярный платеж, который должен совершаться как физическими, так и юридическими лицами, в собственности которых имеются земельные участки, независимо от того, пользуются ли они ими сами или передают в аренду. В соответствии с Налоговым Кодексом РФ обязанность по оплате налога лежит на собственнике земли, арендатор при этом является лишь пользователем, который вносит плату за использование земельного надела в виде арендной платы.

Налог на арендованный земельный участок

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация находится на общей системе налогообложения. На балансе организации на счете 43 числится жилой дом. В связи с невозможностью продать дом решили сдавать его в аренду. Для этого жилой дом переведен в состав основных средств. Руководство приняло решение облагородить территорию перед домом, для этого из брусчатки были сделаны дорожка к дому и место для парковки автомобиля. Сумма расходов на обустройство дорожки площадки — существенная (более 100 000 руб.). Земельный участок под домом, на котором производилось благоустройство (брусчатка), находится в бессрочной аренде. В договоре аренды земли указано, что арендодатель не возмещает арендатору стоимость произведенных неотделимых улучшений. Как для целей бухгалтерского учета и налогообложения учесть расходы на дорожку из брусчатки и нужно ли платить налог на имущество?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если руководствоваться нормативными актами по бухгалтерскому учету, то объекты благоустройства (дорожка и площадка для автомобиля) можно рассматривать в качестве отдельного объекта основных средств.
Вместе с тем из ряда судебных решений следует, что подобные расходы не приводят к созданию самостоятельного объекта.
Признание подобных расходов в целях налогообложения прибыли может привести к налоговым спорам.
Поскольку обустроенные дорожка и площадка не являются недвижимым имуществом, то они налогом на имущество не облагаются.

Бухгалтерский учет

Налог на прибыль

Налог на имущество

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Видео (кликните для воспроизведения).

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источники


  1. Скворцова, М.В. Англо-русский словарь сокращений. Бизнес, банки, финансы, статистика, экономика, юриспруденция / М.В. Скворцова. — М.: Филоматис, 2014. — 527 c.

  2. Каландаришвили, З. Н. Актуальные проблемы правовой культуры российской молодежи / З.Н. Каландаришвили. — М.: ИВЭСЭП, Знание, 2009. — 172 c.

  3. Мельниченко Р. Г. Адвокатская деятельность. Универсальные правила успеха; Центрполиграф — М., 2013. — 216 c.
  4. Курскова Г. Ю. Политический режим Российской Федерации. Теоретико-правовой аспект; Юнити-Дана, Закон и право — Москва, 2008. — 296 c.
  5. Графский, В.Г. Бакунин; Юридическая литература, 2013. — 144 c.
Налог на арендованный земельный участок
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here