Начислены дивиденды акционерам проводка

Самое важное на тему: "Начислены дивиденды акционерам проводка". Об актуальности данных на 2020 год вы можете уточнить у дежурного юриста.

Начисление дивидендов: проводки

При выплате дивидендов бухгалтеру важно правильно отразить эти операции в бухгалтерском учете. Посмотрите какие проводки нужно сделать, чтобы правильно отразить начисление и выплату дивидендов.

Читайте в статье:

  • Начисление дивидендов: проводки
  • Выплата дивидендов сотрудникам и не работникам: проводки
  • Получение дивидендов – учет у получателя.

Начисление дивидендов: проводки

Для того, чтобы начислить и выплатить дивиденды необходимо собрать общее собрании участников (акционеров) и оформить решение о выплате дивидендов протоколом общего собрания. Если в компании единоличный собственник, то основанием для начисления и выплаты дивидендов будет решение единственного учредителя.

Скачайте образцы этих документов по ссылкам ниже.

Протокол общего собрания ООО о выплате дивидендов (СКАЧАТЬ)

Протокол общего собрания акционеров о выплате дивидендов (СКАЧАТЬ)

Решение единственного учредителя о выплате дивидендов (СКАЧАТЬ)

На основании протокола общего собрания собственников или решения единственного учредителя бухгалтер составляет бухгалтерскую справку. Образец такой бухгалтерской справки посмотрите ниже.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете начисления дивидендов будут 2 эти документа:

  • Протокол (решение);
  • Бухгалтерская справка.

Проводки по начислению дивидендов отражаются с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль/непогашенный убыток». Начисление отражается по дебету этого счета.

Для целей бухгалтерского учета можно выделить два вида участников:

  • Физические лица – сотрудники компании;
  • Физически лица, не являющиеся сотрудниками фирмы и юридические лица.

При начислении дивидендов физическим лицам – сотрудникам фирмы в корреспонденции с 84 счетом необходимо использовать счет 70, открыв к нему дополнительный субсчет, например, «Расчеты по дивидендам». В этом случае, проводки по начислению дивидендов будут следующими:

Дебет 84 Кредит 70 субсчет «Расчеты по дивидендам» — начислены дивиденды участнику фирмы, с которым заключен трудовой договор

При начислении дивидендов остальным физическим лицами или юридическим лицам надо использовать счет 75 субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов». Этот субсчет уже предусмотрен Планом счетов, который утв. приказом Минфина № 94н, но это не запрещает вам предусмотреть свой субсчет для выплат участникам. Просто закрепите это в учетной политики для целей бухгалтерского учета.

[3]

Для отражения выплаты дивидендов используйте следующие проводки:

Дебет 84 Кредит 75.2 – начислены дивиденды участникам – юридическим лицам и физическим лицам, с которыми не заключен трудовой договор.

Это должен знать каждый бухгалтер:

Выплата дивидендов: проводки

При выплате дивидендов компания должна исполнить обязанности налогового агента по НДЛФ и налогу на прибыль, это тоже необходимо отразить в бухгалтерском учете.

При выплате дивидендов участникам-сотрудникам проводки будут следующими:

  • Дебет 70 Кредит 68 субсчет «НДФЛ» — исчислен НДФЛ к удержанию в момент выплаты дивидендов;
  • Дебет 70 Кредит 50 (51) — выплачены дивиденды за вычетом НДФЛ;
  • Дебет 68 Кредит 51 – перечислен удержанный налог.

При выплате дивидендов участникам-юридическим лицам и физическим, не являющимися работниками компании проводки будут следующими:

  • Дебет 75.2 Кредит 68 – исчислены налоги к удержанию (НДФЛ или налог на прибыль, если законом установлена такая обязанность).
  • Дебет 75.2 Кредит 50 (51) — выплачены дивиденды за вычетом НДФЛ (налога на прибыль);
  • Дебет 68 Кредит 51 – перечислен соответствующий удержанный налог.

Невостребованные дивиденды списываются в состав нераспределенной прибыли следующими проводками:

  • Дебет 70 Кредит 84 – списаны невостребованные дивиденды, числящиеся на счет 70
  • Дебет 75.2 Кредит 84 — списаны невостребованные дивиденды, числящиеся на счет 75.2

Получение дивидендов – учет у получателя.

В бухгалтерском учете получателя начисление дивидендов осуществляется на дату принятия протокола общего собрания участников (акционеров) или решения единственного учредителя. Для получателя дивидендов это будет прочий доход, который надо отразить на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетов 76.

  • Дебет 76 субсчет «Дивиденды» Кредит 91 субсчет «Дивиденды» — начислены дивиденды на основании протокола общего собрания (решения единственного учредителя).

При фактическом получении дивидендов необходимо сделать проводку:

  • Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Дивиденды» — получены дивиденды.

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Бухучет выплаты дивидендов

Чистая прибыль организации может быть распределена между участниками на дивиденды. Как определить сумму прибыли к распределению?

Это сумма по строке 1370 «Нераспределенная прибыль» бухгалтерского баланса. Или же кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». То есть это чистая прибыль как отчетного года, так и прошлых лет.

Как часто можно выплачивать дивиденды? Распределять прибыль можно как по итогам года, так и по итогам каждого квартала (п. 2 ст. 12, п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ).

Решение о выплате дивидендов

Такое решение в ООО принимает общее собрание его участников, что оформляется протоколом общего собрания (п. 2 ст. 33, п. 8 ст. 37 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ). Если же в обществе всего один участник, то оформляется решение единственного участника о выплате дивидендов.

Читайте так же:  Сбербанк снять деньги в другом банкомате

Дивиденды: бухучет и проводки

В бухучете дивиденды начисляются следующими проводками (Письмо Минфина от 19.05.2015 № 07-01-06/28541 ).

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
На дату протокола общего собрания (решения единственного участника) Начислены дивиденды участникам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 75-2 «Расчеты по выплате доходов» Начислены дивиденды участникам – физлицам, являющимся одновременно работниками организации, выплачивающей дивиденды 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»

Выплата дивидендов

При выплате дивидендов нужно сделать такие проводки.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета

На дату выплаты дивидендов Удержан налог с дивидендов 75-2 «Расчеты по выплате доходов» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 68 «Расчеты по налогам и сборам» Налог перечислен в бюджет 68 «Расчеты по налогам и сборам» 51 «Расчетные счета» Выплачены дивиденды участнику 75-2 «Расчеты по выплате доходов» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»

Дивиденды в балансе

В бухгалтерском балансе распределенные в пользу участников дивиденды отражаются в периоде начисления. Дивиденды, начисленные из нераспределенной прибыли прошлых лет, отражаются по строке 1370 «Нераспределенная прибыль», автоматически уменьшая показатель этой строки.

А промежуточные дивиденды отражаются в разделе III «Капитал и резервы» обособленно в круглых скобках.

Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках

Каждый учредитель предприятия или организации имеет право на получение прибыли от деятельности такой организации. Одним из видов прибыли, которые получает акционер субъекта хозяйствования, являются дивиденды. В статье мы познакомим Вас с понятием дивидендов, спецификой их начисления и выплаты, а также с типовыми бухгалтерскими проводками.

Что такое дивиденды

Под дивидендами понимают часть прибыли предприятия, которая подлежит распределению между учредителями, участникам и прочими акционерами хозяйствующего субъекта. Размер выплаты определяется в зависимости от доли акций, которой обладает то или иное лицо, а также от их вида.

Порядок выплаты дивидендов определяется на общем собрании акционеров, где решается, какая сумма будет выплачена каждому из владельцев акций, а также определяется периодичность таких выплат. Решение акционеров фиксируется соответствующим актом. Как правило, дивиденды выплачивают раз в год, реже – раз в полгода или раз в квартал. Выплаты акционерам в последних двух случаях называют промежуточными или предварительными.

Законодательство предусматривает случаи, когда общество не может осуществлять выплаты акционерам. К ним относят:

  • угроза банкротства;
  • уменьшение уставного фонда, возникающее вследствие выплаты;
  • уставной капитал участниками общества внесен в неполном объеме.

Сумма дивидендов является объектом налогообложения. Предприятие осуществляет перечисление налога в момент выплат акционерам. Согласно изменений, внесенных в Налоговый кодекс, размер ставки налога:

  • для отечественных компаний с 01.01.2015 составляет 13%,
  • для компаний или физических лиц-нерезидентов – 15%.

Типовые проводки по начислению и выплате дивидендов

При распределении прибыли в качестве дивидендов используют счет 84. Выплату осуществляют со счета 75.02.

Методику учета и типовые бухгалтерские проводки рассмотрим на примерах.

Пример проводок по выплате дивидендов резидентам и нерезидентам

по итогам года ООО «Молния» получило прибыль в размере 365 000 руб. На общем собрании акционеров было принято решение о распределении прибыли на дивиденды акционерам. Уставной капитал ООО «Молния» распределен на 110 акций, 25 из которых владеет гражданин Аргентины, а владельцем 85 акций является резидент.

По решению, зафиксированного в акте собрания акционеров, бухгалтер ООО «Молния» сделал такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
84 70 Проводка по начислению дивидендов Спиридонову Л.К. 428 000 руб. Акт собрания акционеров
70 68 НДФЛ Удержание НДФЛ с дивидендов Спиридонова Л.К. (428 000 руб. * 13%) 55 640 руб. Акт собрания акционеров
70 51 Перечисление суммы дивидендов Спиридонову Л.К. (428 000 руб. — 55 640 руб.) 372 360 руб. Платежное поручение
70 84 Сторно суммы начисленных дивидендов 428 000 руб. Отчет о финансовых результатах
91/2 73 Начисление прочих выплат Спиридонову Л.К. 428 000 руб. Отчет о финансовых результатах
68 НДФЛ 70 Сторно начисленного НДФЛ с дивидендов Спиридонова Л.К. 55 640 руб. Отчет о финансовых результатах
73 68 НДФЛ Начисление НДФЛ с прочих выплат 55 640 руб. Отчет о финансовых результатах
51 70 Сторно перечислений дивидендов Спиридонову Л.К. 372 360 руб. Отчет о финансовых результатах
73 51 Перечисление суммы дивидендов Спиридонову Л.К. 372 360 руб. Платежное поручение
99 68 Налог на прибыль Отражение постоянного налогового обязательства (428 000 руб. * 20%) 85 600 руб. Декларация по налогу на прибыль

[2]

При выплате дивидендов не стоит забывать о сроках перечисления налогов, нарушение которых влечет за собой штрафы и пени.

Проводки по выплате дивидендов учредителю в бухгалтерском учете

Субъект хозяйствования может вести свой бизнес путем создания юридического лица. Предприятием может управлять он сам или нанятый собственниками управляющий. При этом учредители могут получать доход от деятельности компании в виде дивидендов, которые выплачиваются либо из текущей прибыли, либо за счет прибыли прошлых лет.

Читайте так же:  Лицензия на демонтажные работы нужна ли

Для этого необходимо соблюдать установленную законодательством процедуру, а также правильно формировать проводки по выплате дивидендов учредителю в бухучете.

Особенности выплаты дивидендов учредителям ООО

Для оформления выплаты дивидендов в ООО, данный субъект должен на момент принятия решения иметь прибыль. Поэтому решение о распределении прибыли производиться по итогу за год, или промежуточно по прошествии квартала.

Бухгалтерия предприятия к моменту созыва собрания участников общества должна подготовить бухотчетность либо за год, либо промежуточно за квартал, полугодие, за 9 месяцев. На собрании учредители должны утвердить бухгалтерский баланс.

При этом руководитель компании и бухгалтер должны обязательно проверить условие о соответствующем размере стоимости чистых активом компании. Они должны быть больше величины уставного капитала. Если собственный капитал не покрывает заемные средства, предоставленные компании, выплата дивидендов запрещена законодательством.

Данное условие должно обязательно выполняться и после того, когда общество произведет выплату собственникам долей. Решение о выплате дивидендов учредителям оформляется при нескольких собственниках протоколом учредителей, при единственном собственнике – его решением.

При этом в данных документах сначала обязательно должно быть отражено решение об утверждении бухотчетности, а потом зафиксировано решение о выплате дивидендов. Здесь обязательно указывается, что выплата производится пропорционально долям участия учредителя в уставном капитале, а также оговариваются сроки таких выплат.

В какие сроки выплачиваются

Период времени, в течение которого необходимо произвести выплату дивидендов, зависит от организационно-правовой формы.

Для ООО установлен период в 60 дней с момента оформления протокола собрания участников либо решения единственного учредителя. При этом закон разрешает установить меньший период выплаты в Уставе фирмы.

Если в указанный период выплата не будет произведена, то собственник может напрямую обратиться в компанию, и потребовать произвести выплату. Если и после обращения этого сделано не будет — нужно обращаться в суд.

Выплачивать дивиденды ООО желательно в безналичной форме. Прямого запрета на выполнение данной операции наличными средствами нет, но в то же время в указания Центробанка не включена такая цель, на которую можно тратить наличные средства, как выдача дивидендов.

При выплате дивидендов акционерам АО необходимо учитывать их статус, а также момент определения получателей. Точные сроки выплаты каждой категории держателей акций установлены в законе 208-ФЗ. Выплачивать дивиденды участникам АО разрешено только в безналичной форме.

На практике может сложиться ситуация, при которой дивиденды будут начислены собственникам, но не выплачены. При этом установленный законом срок выплаты уже прошел.

Однако определен еще один срок — исковой давности, который длится три года. Он начинает отсчитываться с первого дня после завершения периода выплаты. В Уставе фирмы может быть прописан и более длительный срок исковой давности, но не больше пяти лет.

Если участник обращается за дивидендами, пока срок давности не истек, необходимо их выдать по стандартной процедуре с начислением и удержанием налога. При этом нарушение срока выплаты не несет никаких негативных последствий. Но участник может обратиться в суд и взыскать проценты за несвоевременную уплату суммы.

Налогообложение

Согласно НК, с выплат, которые являются доходом от участия в деятельности фирм, необходимо заплатить налог. При этом физические лица платят НДФЛ, а организации — налог на прибыль. При этом в каждой ситуации компания, которая производит выплату, автоматически становится налоговым агентом. Она должна самостоятельно рассчитать налог и выдать дивиденды уже за минусом его.

Физическое лицо должно заплатить НДФЛ. При этом ставка налога будет зависеть от статуса лица. Для резидентов применяется ставка 13%, для нерезидентов (если лицо провело в течение года в России менее 183 дней) — 30%.

Налог с дивидендов агент должен перечислить в бюджет на следующий день после дня их выплаты. Однако если такой день приходится на выходной либо праздник, то день перечисления будет сдвигаться на ближайший рабочий день.

На налог с дивидендов не действуют какие-либо налоговые вычеты. С каждого перечисления налог необходимо рассчитывать отдельно и отправлять его в бюджет.

Если получателем выплаты выступает юридическое лицо, то необходимо рассчитать налог на прибыль. При этом обязанность по расчету, удержанию налога и перечислению его в бюджет также возлагается на фирму, которая производит выплату. Данные по выплатам необходимо отразить в специальной декларации. Данное правило распространяется и на компании, применяющие упрощенку, даже несмотря на то, что они налог на прибыль не рассчитывают и не уплачивают.

По своей сути, для ставки 0% производить расчет налога не нужно — компания получит всю предназначенную для нее выплату.

Выплата дивидендов: проводки в бухгалтерском учете

Составленные проводки по выплате дивидендов в бухгалтерском учете зависят от того, кто является их получателем — работник фирмы либо стороннее лицо.

Дебет Кредит Состав операции
84 75 Произведено начисление лицам, которые не работают в компании
84 70 Начислены выплаты по дивидендам работникам организации
75 68 Начислен налог НДФЛ при выплате дивидендов не сотруднику
70 68 Начислен налог НДФЛ, если дивиденды выдаются работнику фирмы
75 50, 51 Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением участникам, не являющимся работниками
70 50, 51 Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением работникам фирмы
75, 70 90/1 Отражена выручка по продукции в случае выплаты дивидендов готовой продукцией
90/2 41, 43 Списывается себестоимость товаров, которые были переданы в качестве выплаты дивидендов
90/3 68 Произведено начисление налога НДС на продукцию, которая была передана в качестве выплаты дивидендов
Читайте так же:  Как оплатить штраф гибдд за лишение прав

Произведена оплата НДФЛ по выплаченным дивидендам Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-неработникам списаны назад в состав прибыли
Видео (кликните для воспроизведения).

Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-работникам списаны назад в прибыль

Для начисления и выдачи дивидендов в 1С 8.3 нет специального бланка. Для этих целей необходимо использовать пункт «Операции, введенные вручную».

Проводки по начислению дивидендов учредителям

Проводки по начислению дивидендов учредителям

Начислены дивиденды учредителям: проводка

Решение о предстоящей выплате принимается на общем собрании участников ООО. результаты оформляются протоколом. Право распределения прибыли закреплено за общим собранием Законом № 14-ФЗ в ст. 33 п. 2 и ст. 37 п. 8. При единственном участнике обоснованием будет решение этого лица. При многочисленном составе учредителей прибыль делится между ними в пропорциональном отношении к доле участия в капитале.

Когда ведется бухгалтерский учет дивидендов, проводки формируются с обязательным участием счета 84. При операциях по начислению этот счет дебетуется. Кредитовые обороты могут оформляться разными группами счетов. Выбор счета зависит от категории получателей. Выплаты могут проводиться в пользу учредителей, которые:

  • являются физическими лицами;
  • представлены юридическими лицами.

Если прибыль распределяется в пользу физических лиц из числа работников предприятия, то начисление дивидендов сотруднику проводки в бухгалтерии отразят через запись Д84 – К70. Для обособленного учета дивидендных выплат и обычной заработной платы к 70 счету открывают отдельный субсчет для расчетов с учредителями-штатными работниками. Когда начислены дивиденды работникам организации, проводка удержания из их суммы подоходного налога составляется между Д70 и К68.

Дивиденды сотрудникам проводки формируют с зарплатным счетом, а если учредителями являются юридические лица или физические лица, но они не приняты на работу в организацию на основе трудового договора, то бухгалтерские записи будут другими. В этой ситуации составляется корреспонденция между Д84 и К75.2. Удержание НДФЛ оформляется проводкой Д75.2 – К68.

Начислены дивиденды по акциям: проводка

При выплате доходов акционерам роль налогового агента выполняет предприятие, выплачивающее дивиденды. Доходы могут быть выданы держателям акций двумя способами:

  • в денежном эквиваленте;
  • в натуральной форме.

Начисление дивидендов акционерам – проводка между:

  • Д75.2 – К50 при выдаче денежных средств через кассу организации в счет выплаты дивидендов по акциям;
  • Д75 – К90 при выдаче доходов в натуральной форме для отражения стоимостной оценки готовой продукции, переданной акционеру;
  • Д90 – К43 используется для списания себестоимости выданных товаров.

Когда начислены дивиденды акционерам, проводка по налогам может выглядеть так:

  • Д90 – К68 при начислении НДС по продукции, которая была выдана в качестве дивидендного дохода;
  • Д75 – К68 применяется для отражения сумм НДФЛ, удерживаемых с денежных доходов акционеров.

Выплата дивидендов: проводки

Доходы учредителей и акционеров в форме дивидендов, независимо от способа получения, должны быть начислены с последующим удержанием налогов. Последним этапом реализации процедуры перевода вознаграждений будет перечисление дивидендов, проводки будут отличаться для разных групп получателей. Удержание налоговых платежей показывается в бухгалтерском учете датой выплаты доходов. Перечисление налогов в бюджет отражается записью Д68 – К51 (для безналичного способа).

Типовые проводки по выплатам:

  • Д70 – К50 или 51 – выплачены дивиденды учредителям, проводка для расчетов с учредителями из категории наемного персонала;
  • Д75.2 – К50 (51) для выплаты другим группам участников.

При убыточности предприятия в ситуации, когда выплачены дивиденды, проводка начисления из прибыли и удержания НДФЛ сторнируется. После этого формируется новая запись, относящая расходы по расчетам с учредителями на прочие затраты:

  1. Д91.2 – К73 при начислении выплат.
  2. Д73 – К68 для удержания подоходного налога.
  3. Д73 – К50 (51) – выплата средств.

В ситуациях, когда начисленные суммы дивидендных платежей оказались невостребованными одним или несколькими учредителями, формируется запись списания таких активов. Осуществляется эта операция через дебетование 70 или 75 счета (зависит от того, какой из счетов использовался при начислении дохода) и кредитование счет 84.

Дивиденды полученные: проводки у получателя средств

В ситуациях, когда доход от деятельности предприятия в форме дивидендов получает не физическое лицо, а организация, она должна отражать такие поступления в своем учете. Для этого они переносятся на прочие доходы. Для расчета суммы налога на прибыль дивиденды, которые были получены в отчетном периоде, отражаются в числе внереализационных доходных статей.

Получение дивидендов проводки в учете отражают через такие счета:

  • Д76.3 – К91.1 размер дивидендов, которые подлежат перечислению в пользу принимающей стороны, зачисляются в доходы учреждения;
  • Д50 (или 51, иногда 52) – К76.3 дивидендные доходы получены предприятием.

Датой формирования доходов в виде дивидендов должен быть день принятия решения о выплате (п. 7 и п. 16 ПБУ 9/99). В балансе эти суммы отражаются по строке 2310.

Бухгалтерский учет дивидендов

Часть или вся сумма чистой прибыли может быть распределена между участниками компании. В АО прибыль распределяется между акционерами, в ООО — между участниками общества. Периодичность распределения выплат может быть и квартальной, и полугодовой, но чаще всего годовой.

Читайте так же:  Штраф за неявку по повестке в военкомат

Определяется объем чистой прибыли к распределению на дивиденды, счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», по кредитовому остатку на конец отчетного периода. Также отследить сумму к распределению можно по данным годовой бухгалтерской отчетности — это строка 1370 «Нераспределенная прибыль» бухгалтерского баланса.

Порядок распределения

Прежде чем перейти к бухучету: дивиденды, какой счет и проводки, обозначим ключевые требования, которые обязательны к соблюдению при распределении чистой прибыли.

Итак, чиновники обозначили ряд обязательных условий, которые следует выполнить общему собранию компании (Письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147, ст. 43 закона » ао»=»» закона=»» и=»» к=»» об=»» ооо»=»» от=»» относят:

  1. Чистая прибыль подтверждена данными бухгалтерской отчетности, подготовленной за расчетный период.
  2. Величина чистых активов экономического субъекта превышает стоимость уставного и резервного капитала, и данное условие не изменится после выплаты ДВ.
  3. Уставный капитал компании полностью оплачен.
  4. Признаки банкротства фирмы полностью отсутствуют. Также они не появятся после распределения ДВ.
  5. Выбывшим участникам полностью выплачена их доля — для ООО. Завершен выкуп акций по указанию акционеров — для АО.
  6. Последовательность в определении выплат соблюдена (привилегированные акции — в первую очередь, прочие преимущественные — во вторую, обыкновенные — в третью).

По итогам заседания общего собрания составляется протокол, в котором отражается решение о выплате начисленных ДВ. Если в компании всего один участник, то протокол заменяется на его единоличное решение. Обратите внимание, что протокол должен раскрывать следующую информацию:

  • общая сумма, причитающаяся к выплате;
  • форму и сроки выдачи;
  • величину выплат по каждой категории акций — для АО;
  • дата, на которую был установлен список акционеров общества.

На основании данных, содержащихся в протоколе заседания общего собрания, уже определяется сумма выплаты в отношении каждого участника или акционера. Для подсчета учитывается количество акций, объем доли, принадлежащий конкретному участнику, а также стоимость единицы (доли, акции).

Обратите внимание, что преимущественная форма выдачи — денежная. Так как у имущественной формы выдачи могут возникнуть проблемы при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ или налогу на прибыль.

Срок осуществления выплат также ограничен. Например, для ООО — это 60 рабочих дней с момента утверждения протокола (решения). Для АО сроки меньше: 10 рабочих дней с момента утверждения даты, на которую определен список акционеров, — в отношении номинальных держателей и доверительным управляющим; 25 рабочих дней — в отношении прочих акционеров.

Бухгалтерский учет

Итак, мы обозначили, как распределяются дивиденды, на каком счете отражаются в бухучете, расскажем далее.

В первую очередь определим распространенную бухгалтерскую ошибку. Некоторые специалисты ошибочно полагают, что начисление ДВ следует отражать на счете 84. Это в корне не верно. Повторимся, кредитовый остаток бухсчета 84 «Нераспределенная прибыль» дает понять, какую сумму можно распределить между участниками. С данного счета и происходит списание прибыли. Так как начислять дивиденды, на какой счет отнести причитающиеся суммы?

Используйте счет 75 по соответствующим аналитическим субсчетам, если начисляете выплаты в отношении юридических лиц или физических лиц, которые не являются работниками компании. Также подойдет 75 счет для индивидуальных предпринимателей. Но если получатели ДВ — сотрудники общества, то отражайте начисления по бухсчету 70 в соответствующей аналитике.

Начислены дивиденды участникам

75-2 — юрлицам, ИП или физлицам, не являющимся сотрудниками общества

70 — физическим лицам, сотрудникам общества

Удержаны налоги с дивидендов

68, субсчет «Налог на прибыль»

68, субсчет «НДФЛ»

Налоги перечислены в бюджет

Произведены выплаты дивидендов участникам

51 — с расчетного счета

Данные суммы не следует включать в отчетность, а именно в расчет по страховым взносам. Следовательно, и сведения о состоянии индивидуального счета застрахованного лица не будут содержать информации о дивидендах.

Порядок выплаты дивидендов

Порядок выплаты дивидендов

Похожие публикации

Учредители или акционеры компании, участвующие в ее капитале, вправе получать от нее доходы. Доход учредителей — это дивиденды, которые могут выплачиваться как в акционерных обществах, так и в ООО. Действующий порядок начисления и выплаты дивидендов раскроем в этой статье.

Дивиденды учредителю: начисление и выплаты

Выплата дивидендов акционерам или участникам возможна при наличии прибыли за определенный период. Решение о ее полном или частичном распределении между учредителями может приниматься раз в год, ежеквартально, а также раз в полугодие. Такое решение может принимать:

  • в АО — Общее собрание акционеров с учетом рекомендаций Совета директоров, ограничивающих размер «дивидендных» выплат;
  • в ООО – Общее собрание участников.

Если учредитель/акционер общества всего один, то проводить Общее собрание ему не нужно – решение о выплате дивидендов он принимает единоличным решением.

Какую часть чистой прибыли направить на выплату дивидендов учредителям, определяется по данным бухотчетности за соответствующий период, причем Общее собрание может и вовсе оставить прибыль нераспределенной, а дивиденды учредителям не выплачивать.

Решение Общего собрания оформляется протоколом, включающим следующую информацию:

  • период, за который выплачиваются дивиденды (год, полугодие и т.д.),
  • общая сумма дивидендов,
  • размер дохода по каждому виду акций (в АО),
  • дата, на которую должен быть определен состав акционеров, получающих дивиденды — не ранее 10 и не позднее 20 дней с даты принятия решения о выплате (в АО),
  • форма выплаты (деньгами или имуществом),
  • срок выплаты дивидендов.
Читайте так же:  Как проходит суд при разводе с ребенком

Производится начисление и выплата дивидендов следующим образом:

  • в АО дивиденды могут начисляться как процент от номинальной стоимости акции, или в твердой сумме за акцию,
  • в ООО, как правило, дивиденды распределяются пропорционально долям участников, если иное не установлено уставом.

АО может выплачивать дивиденды самостоятельно, или через регистратора, с которым заключен договор на ведение реестра ценных бумаг, либо через кредитную организацию. Первыми свои доходы получают владельцы привилегированных акций, а затем простых.

ООО производит выплату дивидендов участникам самостоятельно в определенный решением срок.

Акционеры/участники могут получать «дивидендные» доходы на банковские счета, а также почтовым переводом, или через кассу.

Перед выплатой дивидендов, с акционеров/участников удерживаются и перечисляются в бюджет налоги:

Налоги взимаются по ставкам, действующим на дату выплаты дивидендов.

Ограничения на выплату дивидендов

Закон об ООО (ст. 29) и Закон об АО (ст. 43) содержат ряд условий, при которых общество не вправе производить выплату дивидендов до устранения данных обстоятельств:

  • уставный капитал не оплачен частично или полностью;
  • не выплачена стоимость доли выбывшего участника (в ООО),
  • сумма чистых активов, не превышает сумму уставного капитала и резервного фонда. В АО дополнительно к этому учитывается размер превышения стоимости привилегированных акций над номиналом;
  • нарушена очередность принятия решения о дивидендах по привилегированным и обыкновенным акциям (в АО);
  • у компании на день принятия решения имеются признаки банкротства, либо они появятся в результате выплаты дивидендов.

Срок выплаты дивидендов

В АО сроки выплаты дивидендов исчисляются с той даты, на которую определен состав акционеров. Эти сроки не должны превышать (п.6 ст. 42 закона № 208-ФЗ):

[1]

  • 10 рабочих дней – для выплаты номинальным держателям акций и доверительным управляющим-профучастникам рынка ценных бумаг;
  • 25 рабочих дней – для других акционеров АО.

В ООО сроки выплаты дивидендов в 2017 году по-прежнему ограничены 60 днями (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Это максимальное время, в течение которого участники должны получить причитающиеся им дивиденды, но устав общества, либо Общее собрание участников могут установить меньший срок для выплат. Когда конкретный срок не установлен, он считается равным 60 дням.

В случае нарушения графика выплаты дивидендов АО или ООО (например, в связи с отсутствием у компании правильных платежных реквизитов учредителя), участники, не получившие свои доходы в установленные сроки, вправе востребовать их с общества в течение 3 лет, либо 5 лет, если больший срок указан в уставе. Отсчет срока востребования начинается: в АО – со дня принятия решения о выплате дивидендов, а в ООО – по истечении 60 дней, отведенных для выплаты (п. 9 ст. 42 закона № 208-ФЗ; п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Если до окончания указанного срока получения дивидендов, они так и остались невостребованными, компания снова включает их в состав своей прибыли, а право требования утрачивается.

Отражение выплаты дивидендов в бухгалтерской отчетности

Начисление дивидендов в бухучете производится на основании приказа о выплате, который должен содержать информацию о лицах, получающих дивиденды, суммах, подлежащих начислению, и сроках выплаты.

Какая бухгалтерская запись означает начисление дивидендов акционерам или участникам общества? Данная операция оформляется следующими проводками:

Дата решения о выплате

Акционеру/участнику начислены дивиденды, согласно приказа о выплате. Сч. 70 используется, если акционер/участник одновременно является работником компании

Дата фактической выплаты

С дивидендов удержан налог на прибыль или НДФЛ

Дата фактической выплаты

Дивиденды перечислены акционеру/участнику

Дата перечисления в бюджет

Налог с выплаченных дивидендов перечислен в бюджет

Как отразить выплату дивидендов в бухгалтерской отчетности компании:

  • «Бухгалтерский баланс» – выплата дивидендов в балансе отражается по строке 1370 «Нераспределенная прибыль», а точнее, их сумма вычитается из данного показателя.
  • В «Отчете о финрезультатах» выплата дивидендов не отражается.
  • В «Отчете об изменениях капитала» для дивидендов предусмотрена строка 3327. Эту форму не нужно заполнять тем, кто сдает упрощенную бухотчетность.
Видео (кликните для воспроизведения).

Кроме этого, в ИФНС подается налоговая отчетность по НДФЛ (формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) и/или декларация по налогу на прибыль.

Источники


  1. Ведерников, А. Н. Конституционное право личности на судебную защиту в законодательстве и судебной практике России / А.Н. Ведерников. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2017. — 152 c.

  2. Зайков, Д.Е.; Звягинцев, М.Г. 100 распространенных вопросов по оформлению земли; Издательский дом Ра’, 2011. — 192 c.

  3. Ведихин, А. Forex от первого лица. Валютные рынки для начинающих и профессионалов / А. Ведихин. — М.: Омега-Л, 2005. — 428 c.
  4. Корнев, А.В. Социология права. Учебник / А.В. Корнев. — М.: Проспект, 2016. — 825 c.
  5. Рагулин, А.В. Современные проблемы регламентации и охраны профессиональных прав адвоката-защитника в России / А.В. Рагулин. — М.: Юркомпани, 2015. — 290 c.
Начислены дивиденды акционерам проводка
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here