Начисление торгового сбора проводки усн

Самое важное на тему: "Начисление торгового сбора проводки усн". Об актуальности данных на 2020 год вы можете уточнить у дежурного юриста.

Минфин разъяснил порядок учета сумм торгового сбора при применении УСН

Специалисты финансового ведомства в письме от 27.03.15 № 03-11-11/16902 разъяснили некоторые нюансы уменьшения налоговой базы или суммы единого налога при применении УСН на сумму уплаченного торгового сбора (см. также «Торговый сбор: кому и сколько придется заплатить за право торговать в городах федерального значения»). Авторы письма рассмотрели две ситуации: когда налогоплательщик с объектом налогообложения «доходы» применяет «упрощенку» в отношении нескольких видов деятельности и когда налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

У тех налогоплательщиков, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», особых сложностей с учетом сумм торгового сбора не возникнет. Потому как в подпункте 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ прямо сказано, что такие налогоплательщики вправе учитывать в расходах суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ.

Тем же налогоплательщикам, которые выбрали объект налогообложения «доходы» и осуществляют несколько видов предпринимательской деятельности, необходимо учитывать следующее. В пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ приведен закрытый и совсем небольшой перечень расходов, которые могут уменьшать единый налог у таких налогоплательщиков. В частности, это:

  • суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
  • расходы по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности
  • взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Кроме того, налогоплательщики, применяющие УСН «доходы» и ведущие несколько видов деятельности, при осуществлении деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, могут уменьшить сумму единого налога на сумму торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Из этого следует, что «упрощенщики», осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, уменьшают налог только по той деятельности, в отношении которой уплачивается торговый сбор. А это ведет к тому, что налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и суммы единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор.

Налоговики рассказали, как отразить суммы уплаченного торгового сбора в декларации по УСН

Налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить сумму налога (для УСН с объектом «доходы») или налоговую базу (для УСН с объектом «доходы минус расходы) на сумму уплаченного торгового сбора. ФНС России в письме от 14.08.15 № ГД-4-3/[email protected] разъяснила, как отразить такое уменьшение в налоговой декларации по единому «упрощенному» налогу.

Как известно, «упрощенщики», которые выбрали объект налогообложения «доходы», уменьшают налог или авансовые платежи по нему на отдельные виды расходов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В частности, на страховые взносы на обязательное страхование, пособия по временной нетрудоспособности и выплаты по договорам личного страхования сотрудников. В дополнение к суммам, упомянутым в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ, единый налог по УСН, подлежащий зачислению в бюджет субъекта РФ (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен торговый сбор, можно уменьшить на сумму этого сбора, уплаченного «упрощенщиком» в течение налогового (отчетного) периода. Об этом сказано в пункте 8 статьи 346.21 НК РФ.

В ФНС отмечают, что в действующей форме налоговой декларации по единому «упрощенному» налогу нет полей для отражения суммы уплаченного торгового сбора. Поэтому налоговики рекомендуют «упрощенщикам» с объектом налогообложения «доходы» учитывать уплаченные суммы торгового сбора за соответствующий налоговый (отчетный) период нарастающим итогом по строкам 140–143 Раздела 2.1 декларации вместе с суммами страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования. При этом специалисты ФНС обращают внимание на то, что сумма единого налога может быть уменьшена на сумму уплаченного торгового сбора без всяких ограничений (также см. «Минфин ответил на вопросы, связанные с исчислением и уплатой торгового сбора»).

Что же касается налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то они учитывают сумму уплаченного торгового сбора в составе расходов, которые отражаются по строкам 220–223 Раздела 2.2 декларации

Напомним, что в настоящее время торговый сбор введен только в Москве (см. «Торговый сбор в Москве: кто, как и когда должен его платить»).

Начисление торгового сбора проводки усн

Проводки при начислении торгового сбора в бухучете

Изучим его. Если по итогам отчетного периода выяснится, что налоговая база по ОСН или УСН «доходы» равна нулю (во втором случае это возможно при превышении социальных вычетов над УСН), то в бухучете будут применены следующие корреспонденции (условимся, что налог — больше ТС). Дт Кт Описание операции 76 («ТС») 68 («ТС») Исчислен ТС 99 68 («Налог на прибыль») Рассчитан налог 68 («ТС») 51 Сбор перечислен в бюджет 68 («Налог на прибыль») 76 («ТС») Налог сокращен на сбор 68 («Налог на прибыль») 76 («ТС») Сторно, восстановление вычета в связи с установлением убытка по итогам отчетного периода 44 76 («ТС») Включение торгового сбора в расходы 99 («ПНО») 68 («Налог на прибыль») Сформировано ПНО по включенному в расходы ТС При УСН проводки по начислению торгового сбора (включению его в вычеты) будут содержать субсчета для соответствующего налога.

Бухгалтерские проводки по торговому сбору

Данный вид платежей уплачивается организациями, имеющими отношение к отрасли торговли, при условии, что местные органы самоуправления приняли решение о действии нового вида сборов. Стоит помнить, что если муниципальными властями введен в действие сбор по определенным видам торговли, то по отношению к ним спецрежим ЕНВД применим быть не может, о чем свидетельствует п.

Читайте так же:  Продление срока для принятия наследства

2.1 ст. 346.26 НК РФ. Более полную информацию о новшествах законодательства, затрагивающих субъектов торговли, можно прочесть в статье Объектом осуществления торговли в соответствии с положениями п. 1 ст. 412 НК РФ признается использование имущества субъекта (как движимого, так и недвижимого) при операциях реализации.

При этом не имеет значения, как часто совершались эти операции в течение периода действия сбора ― квартала.

Ставки по введенному сбору муниципальные власти вправе устанавливать самостоятельно.

Начисление УСН (бухгалтерские проводки)

Например, по счету 51 регистр нужен для того, чтобы было видно, на какие цели пошли денежные средства.

Бланк декларации и образец ее заполнения смотрите в статье .

Проводки при начислении торгового сбора в бухучете — юридические советы

Для этой цели ФНС подготовлен и утвержден бланк уведомления форма ТС-1.

Если ИП или организация встали на учет в виде плательщика сбора, то по окончании каждого квартала, в котором возник налогооблагаемый объект, следует заплатить торговый сбор.

Уплаченная величина сбора позволяет уменьшить налог на прибыль.

Такая возможность нейтрализует расходы компании по уплате сбора.

Важно при этом, чтобы у компании появилась прибыль, которую можно обложить соответствующим налогом.

Если прибыли нет, то уменьшить ее на величину уплаченного сбора не получится.

Проводки при начислении торгового сбора в бухучете

Как известно, их различают как: Торговый сбор

Часть систем вообще освобождается от данного платежа.

Сбор с торговли является обязательным, он взимается ежеквартально. Крайним сроком оплаты является 25 число месяца, который следует сразу за налогооблагаемым периодом.

Это дает возможность отнести такой платеж к затратам, благодаря чему уменьшается налог на прибыль. ФНС составляет отдельный реестр с целью учета налогоплательщиков данного сбора.

Учет торгового сбора проводки

Как известно, их различают как: Торговый сбор

Часть систем вообще освобождается от данного платежа.

Стоит отметить, что его называют именно сбором, а не налогом, так как ряд налогоплательщиков, опять же в зависимости от системы налогообложения, могут отнести его к расходам, чем уменьшают налогооблагаемую базу. Проект предусматривает, что и остальные муниципалитеты смогут ввести сбор с торговли в других регионах, но до издания соответствующего закона федеральными органами власти.

Сбор с торговли является обязательным, он взимается ежеквартально. Крайним сроком оплаты является 25 число месяца, который следует сразу за налогооблагаемым периодом.

Это дает возможность отнести такой платеж к затратам, благодаря чему уменьшается налог на прибыль.

ФНС составляет отдельный реестр с целью учета налогоплательщиков данного сбора.

Налоговый учет торгового сбора

Согласно , торговый сбор следует оплачивать каждый квартал в срок до 25 числа месяца, следующего за кварталом.Причем сумма сбора плательщиками рассчитывается самостоятельно для каждого торгового объекта, начиная с того периода, в котором возник объект обложения данным сбором. Другими словами с даты начала использования объекта, по которому требуется уплата торгового сбора.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгВажно!

Согласно , если компания осуществляет такой вид деятельности, который облагается торговым сбором, то она имеет право снизить сумму налога на прибыль, рассчитанную по итогам отчетного периода, на уплаченную в бюджет сумму торгового сбора.В соответствии с , ставка налога на прибыль равна 20%. При этом исчисленная сумма налога по ставке 2% зачисляется в федеральное казначейство, а по ставке 18% – бюджет региона РФ.

Сумма учитываемого торгового сбора

Бухучет торгового сбора у плательщиков налога на прибыль

И если такая сумма налога на прибыль больше суммы торгового сбора, то у организации не произойдет уменьшения экономических выгод от его начисления.

Так что признавать торговый сбор расходом в бухучете нет экономических оснований.

Если мы все же отразим в бухучете расход в виде торгового сбора сразу на дату его начисления на счете 44 «Расходы на продажу», то придется отражать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом по ПБУ 18/02, .

Ведь при расчете налога на прибыль торговый сбор в расходах не признается.

А когда мы уменьшим на торговый сбор сумму налога на прибыль, придется делать дополнительную проводку. Схема проводок будет такая. Содержание операции Дт Кт На дату начисления торгового сбора (на конец квартала) Начислен торговый сбор 44 «Расходы на продажу» 68-«Торговый сбор» Отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО) (сумма торгового сбора х 20%) 99-«Постоянное налоговое

Учет торгового сбора при УСН с объектом «доходы» – новые возможности «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0

Сумма уплаченного торгового сбора такие налогоплательщики полностью учитывают в расходах на основании пп.

22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (письма ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14233, Минфина России от 27.03.2015 № 03-11-11/16902, от 23.07.2015 № 03-11-09/42494). А вот для упрощенцев с объектом «доходы», уплачивающих торговый сбор и осуществляющих несколько видов деятельности, учет существенно усложняется. Напоминаем, что при упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы» (далее – УСН «доходы») исчисленную сумму налога (авансового платежа) можно уменьшить на расходы, перечисленные в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

К этим расходам относятся выплаченные в текущем налоговом (отчетном) периоде страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности, платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования.

Начисление налога по УСН — бухгалтерские проводки

Баланс и регистры

Предприятие, независимо от выбранной системы налогообложения, составляет баланс в соответствии со стандартными бухгалтерскими правилами двойной записи (ст. 10 закона № 402-ФЗ). Чтобы иметь такую возможность, компании регистрируют каждую операцию в учетном регистре, в том числе в виде проводки по начислению налога по УСН на доходы или доходы минус расходы.

Для того чтобы начать применение упрощенки, компания должна определиться с объектом налогообложения. Это может быть доход или разница между доходом и расходом. Перед началом применения такой системы фирма должна подать в инспекцию соответствующее уведомление (ст. 346.13 НК РФ).

Используемые счета

Бухгалтерская проводка по начислению налога УСН делается с использованием следующих счетов:

  • счет 51 «Расчетные счета» — используется для отражения всех движений денежных средств на счетах организации;
  • счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — с его помощью отражается бухгалтерская проводка — начисление налога УСН, а также другие операции по расчету с бюджетом, в соответствии с п. 4 ПБУ 1/2008 субсчета по данному счету должны быть зафиксированы в учетной политике, в противном случае проводка начисления налога УСН будет сделана некорректно;
  • счет 99 «Прибыль и убытки» — предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Читайте так же:  Как снять деньги с чужого киви кошелька

Начисление единого налога

При расчете суммы единого налога и перечислении авансов по нему фактическая сумма удержания может оказаться больше или меньше. Для выравнивания взаиморасчетов с бюджетом нужно произвести соответствующую корректировку. Так, при начислении единого налога при УСН проводка будет выглядеть так:

  • Дт 99 Кт 68 — начислен налог на сумму авансового платежа;
  • Дт 68 Кт 51 — сумма аванса перечислена в бюджет.

Далее, в конце года в зависимости от фактической суммы налога делаются проводки:

  • Дт 68 Кт 99 — уменьшен УСН;
  • Дт 99 Кт 68 — доначислена сумма налога.

Общие правила составления проводок в бухгалтерском учете смотрите здесь.

Размер минимального налога

Для фирм, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога (ст. 346.18 НК РФ). Так, если по итогам отчетного года размер рассчитанного налога получился меньше 1% полученных за год доходов, то в бюджет перечисляется минимальный налог в размере 1% от фактических доходов. Минимальный налог не обойти даже при убытке, когда расходы превышают доходы и нет базы для расчета обычного налога. По минимальному налогу база отсутствует только в одном случае — когда у предприятия за период вообще нет доходов.

Подробнее о минимальном налоге читайте в нашей статье «Минимальный размер налога при усн «доходы минус расходы».

[2]

Для начисления минимального налога УСН проводки выглядят следующим образом:

  • Дт 99 Кт 68 — начислен авансовый платеж;
  • Дт 68 Кт 51 — в бюджет перечислен налог (авансовый платеж);
  • Дт 99 Кт 68 — начислен минимальный налог по УСН;
  • Дт 68 Кт 51 — перечислена доплата минимального налога в бюджет.

Компания, занимающаяся торговлей канцтоварами и применяющая упрощенку, получила доход в размере 700 000 руб. Расходы составили 680 000 руб. Объектом налогообложения является разница между доходом и расходом.

(700 000 − 680 000) × 15% = 3000 руб.

При расчете минимального налога по ставке 1% получаем: 700 000 руб. × 1% = 7000 руб. Эту сумму необходимо перечислить в бюджет, так как она больше, чем при расчете по ставке 15%.

Бухпроводка начисления налога УСН будет выглядеть так:

  • Дт 99 Кт 68 — начисление авансового платежа на сумму 4000 руб.;
  • Дт 68 Кт 51 — перечислена сумма аванса 4000 руб. в бюджет;
  • Дт 99 Кт 68 — отражено доначисление минимального налога на сумму 3000 руб. (7000 руб. − 4000 руб.);
  • Дт 68 Кт 51 — перечислена сумма 3000 руб. налога в бюджет (авансовые платежи на сумму 4000 руб. ранее были перечислены в бюджет).

В заключение напомним, что упрощенный налог в 2019–2020 годах уменьшается на авансовые платежи, уплаченные в течение года. И начисление, и уплата авансов должны быть отражены бухгалтерскими проводками. Нужно следить за их корректностью и не забывать про лимиты применения УСН. Своевременно выявленные ошибки позволят избежать проблем с налоговиками. Несмотря на их лояльность к упрощенцам, штрафы с нарушителей они все равно будут удерживать.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».

Бухгалтерские проводки по торговому сбору

Торговый сбор проводки по данному виду начислений не должны уменьшать налогооблагаемую базу. Он относится к разряду местных платежей, взимается с торговых организаций, расположенных на территориях действия соответствующих распоряжений, установленных местными властями.

Что является торговым сбором

С 1 июля 2015 года в РФ вступил в действие ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений…», который регламентирует порядок применения в стране нового вида отчислений ― торгового сбора. Данный вид платежей уплачивается организациями, имеющими отношение к отрасли торговли, при условии, что местные органы самоуправления приняли решение о действии нового вида сборов.

Стоит помнить, что если муниципальными властями введен в действие сбор по определенным видам торговли, то по отношению к ним спецрежим ЕНВД применим быть не может, о чем свидетельствует п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ.

Более полную информацию о новшествах законодательства, затрагивающих субъектов торговли, можно прочесть в статье «Дума во втором чтении приняла законопроект о муниципальных сборах»

Объекты и ставки налогообложения

Объектом осуществления торговли в соответствии с положениями п. 1 ст. 412 НК РФ признается использование имущества субъекта (как движимого, так и недвижимого) при операциях реализации. При этом не имеет значения, как часто совершались эти операции в течение периода действия сбора ― квартала.

Ставки по введенному сбору муниципальные власти вправе устанавливать самостоятельно. Итоговый размер зависит от объекта, при помощи которого осуществляется деятельность, или его площади. Допускается использование дифференцированных ставок в зависимости от видов торговли (п. 6 ст. 415 НК РФ).

О ставках торгового сбора, действующих в столице, более подробно можно узнать из статьи «Одобрены ставки торгового сбора для Москвы»

Особенности проводок по торговому сбору

Налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислять и производить перечисление сбора в бюджет. Им также может быть выслано требование об уплате от органов ФНС, если объекты торговли своевременно выявлены в результате проверки и ранее не были зарегистрированы.

По мнению Минфина России, суммы торгового сбора, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности (письмо Минфина России от 24.07.2015 № 07-01-06/42799). В этой связи проводка по начислению торгового сбора следующая:

Видео (кликните для воспроизведения).

Дт 44 Кт 68, субсчет «Расчеты по торговому сбору».

Существует еще одна точка зрения по отражению в учете начисления торгового сбора. Она основывается на том, что так как сумму торгового сбора нельзя включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, начисленный налог относят непосредственно на счет 99.

Проводка будет выглядеть следующим образом:

Дт 99 Кт 68, где счет 99 ― прибыли и убытки, а 68 ― расчеты по налогам и сборам.

[1]

Отражение суммы сбора на счете 99 не повлияет на итоговый результат расчета налога на прибыль. Однако во избежание возможных претензий, вы можете руководствоваться позицией Минфина России и отражать начисление торгового сбора по счетам учета расходов по обычным видам деятельности.

Читайте так же:  Как открыть медицинский центр

Уплата сбора фиксируется проводкой:

Дт 68 Кт 51, где счет 51 ― расчетный счет субъекта.

Предприятия и ИП могут уменьшить свои налоговые обязательства (суммы налога на прибыль, которые поступают непосредственно в региональные бюджеты) на размер фактически уплаченного торгового сбора. Однако для этого необходимо соблюдение некоторых условий:

  • наличие вовремя представленного в органы ФНС уведомления;
  • получение по итогам квартала прибыли, сумма которой позволяет произвести уменьшение налога на размер сбора;
  • фактическая уплата сбора до даты перечисления налога на прибыль в бюджет.

При соблюдении тех же условий уменьшить свои налоговые обязательства могут и ИП (в части НДФЛ), а также организации-«упрощенцы» в отношении той части деятельности, к которой применяется торговый сбор.

Как отразить в учете начисление и уплату торгового сбора, если плательщиком сбора является торговая организация, применяющая УСН

Как отразить в учете начисление и уплату торгового сбора, если плательщиком сбора является торговая организация, применяющая УСН с объектом налогообложения “доходы”, и вся сумма торгового сбора уменьшает сумму налога, уплачиваемого при УСН?

Организация, зарегистрированная в г. Москве и состоящая на учете в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора, осуществляет розничную торговлю через объект стационарной торговли с площадью торгового зала 42 кв. м. Ставка торгового сбора для данного объекта установлена в соответствии с Законом г. Москвы от 17.12.2014 N 62 “О торговом сборе” (далее – Закон г. Москвы N 62) в размере 30 000 руб. в квартал.

Торговый сбор

Организация, осуществляющая торговлю в г. Москве через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал, признается плательщиком торгового сбора (что следует из п. 1 ст. 410, п. 1 ст. 411, пп. 3 п. 2 ст. 413 Налогового кодекса РФ, ст. 1 Закона г. Москвы N 62) .

Торговый сбор относится к местным сборам (п. 4 ст. 12, п. 3 ст. 15 НК РФ).

Ставки торгового сбора на территории г. Москвы установлены ст. 2 Закона г. Москвы N 62 и зависят от вида торговой деятельности, размера торгового зала, а также от того, в каком административном округе расположен объект (что предусмотрено п. 2 ст. 410, ст. 415 НК РФ).

Периодом обложения торговым сбором является квартал (ст. 414 НК РФ).

Торговый сбор взимается, если хотя бы один раз в течение квартала объект торговли использовался для торговой деятельности (п. 1 ст. 412, п. 1 ст. 413 НК РФ).

Исчисление торгового сбора производится плательщиком самостоятельно по каждому объекту обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли, а уплата торгового сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (п. п. 1, 2 ст. 417 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации физическим показателем является объект осуществления торговли (так как площадь торгового зала 42 кв. м (менее 50 кв. м), ставка сбора в отношении такого объекта торговли установлена в размере 30 000 руб. в квартал (ст. 2 Закона г. Москвы N 62)).

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за отчетный (налоговый) период, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен торговый сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода. Такое уменьшение производится в дополнение к суммам уменьшения, установленным п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ для налогоплательщиков с объектом налогообложения “доходы” (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Указанное уменьшение производится при выполнении ряда предусмотренных п. 8 ст. 346.21 НК РФ условий, а именно:

– налог (авансовый платеж) по УСН исчислен по объекту налогообложения от вида деятельности, в отношении которого уплачен торговый сбор. В данном случае организация осуществляет розничную торговлю, т.е. вид деятельности, в отношении которой уплачен торговый сбор. Следовательно, данное условие выполняется;

– сумма налога (авансового платежа) по УСН зачисляется в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен торговый сбор (в данном случае – в бюджет г. Москвы). Отметим, что уплата налога (авансовых платежей) при применении УСН производится по месту нахождения организации, т.е. по месту ее государственной регистрации (п. 6 ст. 346.21 НК РФ, п. 2 ст. 54 Гражданского кодекса РФ). Это означает, что организация, зарегистрированная в г. Москве, уплачивает налог при применении УСН в г. Москве, т.е. в тот же бюджет, в который уплачен торговый сбор. Соответственно, рассматриваемое условие о возможности уменьшения налога (авансового платежа) по УСН на сумму торгового сбора выполняется;

– налогоплательщик представил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор (абз. 2 п. 8 ст. 346.21 НК РФ), что в данном случае следует из условия. Следовательно, данное условие также выполнено.

Дополнительно по данному вопросу см. Практическое пособие по УСН.

Отметим, что согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), уплачиваемого при применении УСН, на выплаты, указанные в данном пункте, не более чем на 50%.

Пунктом 8 ст. 346.21 НК РФ никаких ограничений на уменьшение налога (авансового платежа) на сумму торгового сбора не установлено.

Таким образом, сумму налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом налогообложения “доходы”, следует сначала уменьшить на суммы, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, но не более чем на 50%, а затем оставшуюся сумму налога можно уменьшить на всю сумму уплаченного торгового сбора. Такое мнение высказано начальником отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.И. Косолаповым. Дополнительно по данному вопросу см. Практическое пособие по УСН .

Читайте так же:  Установка теплового счетчика в квартире

Бухгалтерский учет

Порядок отражения в бухгалтерском учете сумм начисленного торгового сбора нормативно не установлен, в связи с чем он определяется организацией и закрепляется в ее учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

[3]

Торговый сбор, сумма которого уменьшает сумму налога, уплачиваемого при применении УСН, то есть приносит организации экономические выгоды в виде погашения ее обязательств перед бюджетом, учитывается в качестве актива. Это следует из п. 7.2, пп. “в” п. 7.2.1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ России 29.12.1997).

В соответствии с Рекомендациями аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год (Приложение к Письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355) (далее – Рекомендации) суммы подлежащего уплате (уплаченного) торгового сбора, которые, в соответствии с требованиями законодательства РФ, уменьшают сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, относятся на расчеты с бюджетом по налогу на прибыль.

Информация о таких суммах торгового сбора раскрывается в пояснении к показателю “Текущий налог на прибыль” отчета о финансовых результатах или (в случае существенности) отдельным показателем, детализирующим показатель текущего налога на прибыль.

Полагаем, что данный подход может быть применим и плательщиками налога, уплачиваемого при применении УСН (с объектом налогообложения “доходы”). Ведь по своей экономической сущности налог, уплачиваемый при применении УСН, аналогичен налогу на прибыль. Да и сам торговый сбор является платежом, аналогичным данным налогам, и может при выполнении определенных условий (раздел “Налог, уплачиваемый при применении УСН”) уменьшать сумму налога, уплачиваемого при применении УСН.

В данной консультации исходим из предположения, что организация в своей учетной политике установила именно такой порядок учета торгового сбора (с отнесением на счет учета расчетов по налогу, уплачиваемому при применении УСН).

При этом необходимо иметь в виду, что отнесенный в дебет счета 68 (субсчет расчетов по налогу, уплачиваемому при применении УСН), торговый сбор до момента его принятия в уменьшение указанного налога целесообразно учитывать на этом субсчете обособленно, поскольку в бухгалтерском балансе начисленный торговый сбор не может уменьшать показатели расчетов с бюджетом по налогу, уплачиваемому при применении УСН, и его следует показывать в составе активов отдельно .

При этом отдельная запись по уменьшению налога, уплачиваемого при применении УСН, на сумму торгового сбора не производится. В учете отражается только начисление указанного налога.

В рассматриваемом случае вся сумма уплаченного торгового сбора уменьшает налог, уплачиваемый при применении УСН (авансовый платеж). Следовательно, никаких дополнительных записей в отношении суммы начисленного торгового сбора организация не производит.

Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Заметим, что существуют также иные варианты учета сумм торгового сбора. Так, например, Минфин России в Письме от 24.07.2015 N 07-01-06/42799 высказал мнение о том, что суммы торгового сбора, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности. Подробнее об иных вариантах учета сумм торгового сбора см. в консультации Л.В. Гужелевой.

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 68:

68-тс “Расчеты по торговому сбору”;

68-УСН “Расчеты по налогу, уплачиваемому при применении УСН”.

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Начисление торгового сбора
Начислен торговый сбор, уменьшающий налог, уплачиваемый в связи с применением УСН 68-УСН 68-тс 30 000 Бухгалтерская справка
Уплата торгового сбора
Уплачен торговый сбор 68-тс 51 30 000 Выписка банка по расчетному счету

Организация обязана встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора в порядке, установленном ст. 416 НК РФ. Постановка на учет осуществляется путем представления в налоговый орган (в данном случае – по месту нахождения помещения) соответствующего уведомления не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором, которой признается дата начала использования объекта для осуществления торговли. Это следует из совокупности норм, предусмотренных п. 2, абз. 2 п. 7 ст. 416, пп. 1 п. 2 ст. 412 НК РФ.

По вопросу постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора см. Письма ФНС России от 16.06.2015 N ГД-4-3/[email protected] “О постановке на учет организаций и индивидуальных предпринимателей в налоговом органе в качестве плательщиков торгового сбора”, Информацию ФНС России от 25.06.2015 “О подаче в электронном виде уведомления по торговому сбору”.

Заметим, что ведение деятельности без постановки на учет может повлечь взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116, абз. 2 п. 2 ст. 416 НК РФ).

До внесения изменений в форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщикам с объектом налогообложения “доходы” рекомендуется уменьшать исчисленную в декларации сумму налога (авансового платежа по налогу) на уплаченные в течение данного налогового (отчетного) периода суммы торгового сбора путем отражения их нарастающим итогом по кодам строк 140 – 143 разд. 2.1 декларации вместе с суммами, предусмотренными п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (Письмо ФНС России от 14.08.2015 N ГД-4-3/[email protected]).

Кроме того, для учета торгового сбора в составе активов, на наш взгляд, также может быть использован иной счет, например отдельный субсчет “Торговый сбор” счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

В таком случае при зачете торгового сбора в уменьшение начисленного налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, производится запись по дебету счета 68 (субсчет расчетов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН) и кредиту счета 76 (субсчет “Торговый сбор”).

Напомним, что применяемые организацией для целей бухгалтерского учета синтетические и аналитические счета фиксируются в рабочем плане счетов (являющемся частью учетной политики организации) (абз. 4 Инструкции по применению Плана счетов, п. 4 ПБУ 1/2008).

Начисление УСН: проводки

Упрощенная система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, применяемый в соответствии с гл. 26.2 НК РФ. Об условиях применения УСН, учетной политике на УСН, ставках по налогу и других аспектах применения упрощенки мы рассказывали в наших консультациях.

Читайте так же:  Сколько получает логопед в детском саду

В этом материале напомним о том, какие проводки делаются по начислению УСН.

Налог при УСН: бухгалтерская запись

Начисление налога при применении упрощенной системы налогообложения отражается в бухгалтерском учете по аналогии с начислением налога на прибыль по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

При этом вид бухгалтерской записи не зависит от выбранного объекта налогообложения – «доходы» или «доходы, уменьшенную на величину расходов»:

Дебет счета 99 – Кредит счета 68

Данной проводкой начисляются как авансовые платежи в течение календарного года по итогам отчетных периодов, так и итоговый налог по результатам года. При этом если сумма налога, исчисленного нарастающим итогом, оказалась меньше уже начисленных авансовых платежей по налогу в течение года, проводка Д 99 –К 68 делается с минусом (СТОРНО).

Бухгалтерской записью Д 99 – К 68 начисляется также минимальный налог в случае, если рассчитанный налогоплательщиком с объектом «доходы минус расходы» налог на УСН оказался меньше 1% доходов, учтенных на упрощенке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Пени по УСН: проводка

Бухгалтерский учет налоговых штрафов по УСН, к примеру, за непредставление налоговой декларации по упрощенке, и пени за неуплату «упрощенного» налога ведется аналогично начислению налога на УСН, т. е. делается бухгалтерская запись Дебет счета 99 – Кредит счета 68.

Минфин рекомендовал показывать торговый сбор проводкой ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 68

26 октября — крайний срок уплаты торгового сбора за 3 квартал. По мнению Минфина России, торговый сбор следует относить на расходы по обычным видам деятельности (письмо от 24.07.2015 № 07-01-06/42799).

Проводки по торговому сбору будут такими:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по торговому сбору» — начислен торговый сбор.

У нас на сайте есть статья «Налоговый и бухгалтерский учет торгового сбора». В ней есть все нюансы учета торгового сбора при УСН.

Ваши коллеги сейчас читают:

© 1997–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения
8 800 550-15-57

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

Учет торгового сбора при расчете единого налога

У нас вопрос по учету торгового сбора при расчете единого налога. Не ясно, то ли торговый сбор нужно вычесть из получившегося налога УСН, то ли его надо заведомо включить в затраты, а уже с разницы между доходами и расходами, куда включен торговый сбор, взять 15% налога?! Как вы понимаете, во втором случае получается двойное налогообложение. У нас УСН 15%, доходы минус расходы, торговая точка с оплатой торгового сбора по 40 500 руб. в квартал. По результатам работы за 2015 год доход составил 18 227 тыс. и расходы 15 924 тыс. Торговый сбор за 3 кв. 40 500 р. и за 4 кв. 40 500 р. соответственно. Какой вариант расчета верный 333 тыс. руб. или 264 тыс. рублей? (18 227 тыс. — 15 924 тыс. — 40 500 р — 40 500 р.)*15% = 333 тыс. или (18 227 тыс.-15 924 тыс.)*15% = 345 тыс. 345 тыс. — 40 500 — 40 500 = 264 тыс. Разница между расчетами существенная. Если торговый налог за 4 кв. уплачен в 2016 г. мы вправе его включить в расчет налога УСН 2015 г?

Если вы считаете налог с разницы между доходами и расходами, то перечисленный торговый сбор можете включить в расходы, учитываемые в налоговой базе (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 и Письмо Минфина России от 23.07.2015 N 03-11-09/42494). В расходах учитываются фактически уплаченные суммы налогов и сборов, поэтому учесть можно только сумму торгового сбора, которая фактически перечислена в бюджет.

«Упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» находятся в невыгодном положении по сравнению с «доходниками». Ведь при УСН с объектом «доходы» можно уменьшить уже рассчитанный налог на всю сумму уплаченного сбора. А когда вы считаете налог с разницы, то снижаете на торговый сбор лишь налоговую базу. То есть реально уменьшаете налог на 15% от уплаченной суммы сбора или даже меньше, если применяете пониженную ставку налога (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Зато при объекте «доходы минус расходы» не требуется раздельный учет, если вы ведете несколько видов деятельности. Так что независимо от того, какие виды вашего бизнеса подпадают под торговый сбор, всю сумму уплаченного сбора вы включаете в расходы.

Видео (кликните для воспроизведения).

Сумму перечисленного торгового сбора вы запишете в разд. 1 книги учета вместе с остальными расходами (ст. 346.24 НК РФ). В декларации по УСН вы также покажете ее в общей сумме расходов в строках 220 — 223 разд. 2.2.

Источники


  1. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А., Подшибякин А. С. Адвокатура в Российской Федерации; Проспект — Москва, 2011. — 216 c.

  2. Борисов, А. Н. Защита от принудительной ликвидации юридического лица по искам государственных органов / А.Н. Борисов. — М.: «Юридический Дом «Юстицинформ», 2007. — 272 c.

  3. Задачи и тестовые задания по судебной медицине: моногр. . — М.: ГЭОТАР-Медиа, 2015. — 624 c.
  4. Арсеньев К. К. Заметки о русской адвокатуре; Автограф — М., 2013. — 560 c.
  5. Ивакина, Н.Н. Основы судебного красноречия (риторика для юристов) / Н.Н. Ивакина. — М.: ЮРИСТЪ, 2018. — 384 c.
Начисление торгового сбора проводки усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here